Giới thiệu về Công văn số 876/TCT-DNNN

Công văn số 876/TCT-DNNN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về các vấn đề liên quan đến khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp xuất khẩu đồng thời phòng chống các hành vi gian lận hoàn thuế.

Điều kiện cốt lõi để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được áp dụng thuế suất 0% và thực hiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu được ký kết hợp pháp giữa doanh nghiệp Việt Nam và thương nhân nước ngoài.
• Tờ khai hải quan: Phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật hải quan.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Đây là điều kiện tiên quyết và bắt buộc. Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu, thể hiện dòng tiền được chuyển từ tài khoản của khách hàng nước ngoài sang tài khoản của doanh nghiệp Việt Nam mở tại tổ chức tín dụng hợp pháp.
• Hóa đơn thương mại: Phải có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu hợp lệ, ghi nhận đầy đủ thông tin về giao dịch xuất khẩu hàng hóa.

Hướng dẫn xử lý các trường hợp đặc biệt về chứng từ thanh toán

Công văn cũng làm rõ phương án giải quyết đối với một số trường hợp đặc thù trong phương thức thanh toán quốc tế:

• Thanh toán chậm trả: Trường hợp hợp đồng xuất khẩu quy định thanh toán chậm trả, doanh nghiệp phải xuất trình được điều khoản thỏa thuận này trong hợp đồng. Đến thời hạn thanh toán, doanh nghiệp phải bổ sung đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm cơ sở hoàn thuế.
• Thanh toán bù trừ công nợ: Việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc bù trừ công nợ giữa các bên liên quan phải được quy định cụ thể trong hợp đồng xuất khẩu và có biên bản đối chiếu, xác nhận bù trừ công nợ hợp pháp.
• Không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Đối với các trường hợp hàng hóa xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định, doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào mà chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của Cơ quan Thuế và Doanh nghiệp

Nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế, văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quy trình hoàn thuế:

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ hoàn thuế, tính hợp pháp của các chứng từ xuất khẩu và giao dịch thanh toán qua ngân hàng.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ thông tin trên tờ khai hải quan và xác minh tính xác thực của chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trong trường hợp phát hiện có dấu hiệu nghi ngờ hoặc rủi ro cao về thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra trước khi hoàn thuế hoặc thu hồi số tiền thuế đã hoàn nếu phát hiện sai phạm.