Công văn hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thu gom, xử lý rác thải của tàu thủy, tàu thuyền nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh, thống nhất cách áp dụng thuế suất đối với dịch vụ cảng biển và dịch vụ bảo vệ môi trường.

Phạm vi và đối tượng áp dụng chính sách

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ cảng biển, các đơn vị thực hiện thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải, rác thải sinh hoạt, rác thải công nghiệp từ các phương tiện vận tải đường thủy (bao gồm tàu thủy, tàu thuyền trong nước và quốc tế) hoạt động tại các vùng nước cảng biển và vùng biển Việt Nam.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ thu gom, xử lý rác thải

• Thuế suất thông thường (10%): Hoạt động thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải, chất thải thông thường từ tàu thủy, tàu thuyền thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10% theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng đối với nhóm dịch vụ thương mại.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 5%: Đối với các dịch vụ thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải, chất thải sinh hoạt do các đơn vị công ích thực hiện hoặc sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước theo quy định về dịch vụ công ích vệ sinh môi trường thì được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5% nếu đáp ứng đầy đủ các hồ sơ, chứng từ theo quy định pháp luật.
• Trường hợp dịch vụ cung cấp cho tàu biển quốc tế (Thuế suất 0%): Đối với dịch vụ thu gom, xử lý rác thải cung cấp trực tiếp cho các tàu biển quốc tế (tàu nước ngoài hoặc tàu Việt Nam chạy tuyến quốc tế) ngay tại khu vực cảng, nếu được xác định là dịch vụ cung ứng trực tiếp cho phương tiện vận tải quốc tế thì được xem xét áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt về hợp đồng ký kết với chủ tàu nước ngoài hoặc đại lý tàu biển, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện để được áp dụng thuế suất GTGT ưu đãi hoặc thuế suất 0%

• Phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết trực tiếp giữa đơn vị cung cấp dịch vụ thu gom, xử lý rác với chủ tàu nước ngoài hoặc đại lý được ủy quyền hợp pháp của chủ tàu.
• Hóa đơn dịch vụ phải được lập đúng quy định, thể hiện rõ tên dịch vụ, đối tượng tiếp nhận dịch vụ là tàu thủy, tàu thuyền cụ thể hoạt động tuyến quốc tế.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch với thương nhân nước ngoài hoặc đại lý tàu biển theo đúng quy định về quản lý ngoại hối và pháp luật quản lý thuế.

Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế đầu vào

• Các doanh nghiệp thực hiện dịch vụ thu gom, xử lý rác thải tàu thủy phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thuế GTGT đầu vào của các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động thu gom, xử lý rác thải (như chi phí xăng dầu cho phương tiện thu gom, chi phí nhân công, chi phí hao mòn máy móc thiết bị chuyên dụng) được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động thu gom, xử lý rác tàu thủy, tàu thuyền được thực hiện thống nhất theo các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành, các Nghị định của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế GTGT. Trong quá trình thực hiện, nếu có phát sinh vướng mắc cụ thể về đối tượng khách hàng hoặc quy trình cung cấp dịch vụ, các doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn chi tiết dựa trên hồ sơ thực tế.