Công văn hướng dẫn về việc hoàn thuế nhập khẩu đối với vật liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, cũng như các trường hợp hàng hóa tái nhập, tái xuất và tái nhập nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; các doanh nghiệp phát sinh hoạt động tái nhập hàng hóa đã xuất khẩu hoặc tái xuất hàng hóa đã nhập khẩu; và các cơ quan hải quan có thẩm quyền giải quyết thủ tục hoàn thuế.

Nội dung cốt lõi về hoàn thuế nhập khẩu và xử lý hàng tái nhập, tái xuất

1. Hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

• Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu được xác định là cấu thành trực tiếp hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu thực tế.
• Doanh nghiệp phải chứng minh được quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, máy móc thiết bị phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu.
• Sản phẩm sản xuất ra phải được thực tế xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan theo đúng quy định pháp luật.

2. Quy định hoàn thuế đối với hàng hóa tái nhập

• Hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải tái nhập trở lại Việt Nam do bị đối tác nước ngoài trả lại, không tiếp nhận hoặc do các nguyên nhân khách quan khác.
• Điều kiện hoàn thuế xuất khẩu đã nộp (nếu có) và không phải nộp thuế nhập khẩu khi tái nhập, với điều kiện hàng hóa vẫn giữ nguyên trạng như khi xuất khẩu, chưa qua quá trình gia công, chế biến thêm tại nước ngoài.
• Thời hạn tái nhập hàng hóa phải tuân thủ đúng thời gian quy định của pháp luật hải quan để được hưởng chính sách ưu đãi về thuế.

3. Quy định hoàn thuế đối với hàng hóa tái xuất

• Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại cho chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan.
• Người nộp thuế được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với số lượng hàng hóa thực tế tái xuất.
• Hàng hóa tái xuất phải đảm bảo chưa qua sử dụng tại Việt Nam hoặc chỉ mới qua sử dụng thử nghiệm theo quy định của pháp luật.

4. Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn thuế

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm: Công văn yêu cầu hoàn thuế, tờ khai hải quan nhập khẩu và xuất khẩu (bản chính hoặc bản sao hợp lệ), chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hợp đồng mua bán và các tài liệu chứng minh liên quan khác.
• Cơ quan hải quan có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ và thực hiện việc hoàn thuế hoặc không thu thuế theo đúng thời hạn quy định.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất tại các chi cục hải quan trên toàn quốc nhằm đảm bảo tính minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.