Công văn về việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào (chưa rõ số hiệu, cơ quan và ngày ban hành) hướng dẫn các nội dung quan trọng liên quan đến nguyên tắc, điều kiện và thủ tục thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và các cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý trực tiếp tại Việt Nam.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Người nộp thuế phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của Bộ Tài chính.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Quy định về kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được hệ thống chấp nhận khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.
• Việc kê khai, khấu trừ bổ sung thuế GTGT đầu vào bị bỏ sót được thực hiện tại kỳ tính thuế phát hiện sai sót, trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Hiệu lực thi hành

Do chưa rõ ngày ban hành và ngày áp dụng cụ thể, các nội dung hướng dẫn trong công văn này được thực hiện đồng bộ với các quy định pháp luật hiện hành về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại thời điểm áp dụng.