Công văn về việc thuế giá trị gia tăng hàng hoá sử dụng nguồn vốn ODA hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) tại Việt Nam. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, hoàn thuế và quản lý thuế đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho các dự án ODA.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi điều chỉnh: Các hoạt động nhập khẩu, mua bán hàng hóa, dịch vụ trong nước phục vụ trực tiếp cho việc thực hiện các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA (bao gồm cả ODA không hoàn lại và ODA vay ưu đãi).
• Đối tượng áp dụng: Các chủ chương trình, dự án ODA; các nhà thầu chính (trong nước và nước ngoài) trực tiếp ký hợp đồng với chủ dự án; các cơ quan thuế, cơ quan hải quan và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại

• Khâu nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho chương trình, dự án ODA không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
• Khâu mua bán trong nước: Chủ dự án hoặc nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để thực hiện dự án.
• Điều kiện hoàn thuế: Phải có quyết định phê duyệt dự án của cấp có thẩm quyền, văn bản xác nhận viện trợ của cơ quan chức năng và hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ theo quy định.

Chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA vay ưu đãi

• Dự án được ngân sách nhà nước cấp phát: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình thực hiện dự án được hoàn trả hoặc được bố trí từ nguồn vốn đối ứng của ngân sách nhà nước để chi trả cho nhà thầu.
• Dự án ODA cho vay lại: Chủ đầu tư dự án không được hoàn thuế GTGT theo cơ chế đặc thù của ODA mà phải thực hiện kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Quy trình và thủ tục hoàn thuế GTGT

• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Bao gồm giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, bảng kê hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ, quyết định phê duyệt dự án và văn bản xác nhận nguồn vốn ODA.
• Cơ quan giải quyết: Cục Thuế địa phương nơi chủ dự án hoặc nhà thầu chính đăng ký thuế có thẩm quyền tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế theo cơ chế "hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "kiểm tra trước, hoàn thuế sau" tùy thuộc vào phân loại rủi ro của người nộp thuế.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn này được áp dụng đồng bộ với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành liên quan đến quản lý và sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.