Công văn về việc thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hướng dẫn các nội dung quan trọng liên quan đến việc xác định đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế và thủ tục kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, các cơ quan hải quan thực hiện quản lý thu thuế và các cơ quan thuế liên quan trong quá trình khấu trừ, hoàn thuế.

Các nội dung cốt lõi về thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu

• Xác định đối tượng chịu thuế GTGT: Hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng là đối tượng chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu, trừ các trường hợp đặc biệt thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế: Thuế GTGT khâu nhập khẩu được xác định dựa trên giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu và thuế suất tương ứng. Giá tính thuế GTGT khâu nhập khẩu bao gồm giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
• Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế: Nghĩa vụ thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu: Các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu căn cứ vào chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (biên lai nộp thuế hoặc chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước) và phải đảm bảo các điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn thực hiện thống nhất theo các quy định hiện hành của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.