Công văn về việc thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu hướng dẫn các nội dung cốt lõi liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp khi thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về căn cứ tính thuế, đối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế và thủ tục kê khai nộp thuế đối với hai sắc thuế quan trọng này.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế; cơ quan hải quan, công chức hải quan thực hiện quản lý thuế và các cơ quan nhà nước khác có liên quan đến việc quản lý, thu thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng.

Các nội dung chính sách cốt lõi về thuế nhập khẩu

• Cơ sở xác định thuế nhập khẩu: Thuế nhập khẩu được xác định dựa trên trị giá tính thuế hải quan và thuế suất của từng mặt hàng cụ thể tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Phương pháp tính thuế: Áp dụng linh hoạt các phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, thuế tuyệt đối hoặc thuế hỗn hợp đối với từng nhóm mặt hàng theo Danh mục biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu hiện hành.
• Chính sách miễn, giảm thuế: Hướng dẫn chi tiết các trường hợp được miễn thuế nhập khẩu như hàng hóa nhập khẩu để gia công cho thương nhân nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, và máy móc thiết bị tạo tài sản cố định của các dự án khuyến khích đầu tư.

Các quy định trọng tâm về thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng nhập khẩu

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Toàn bộ hàng hóa nhập khẩu sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các trường hợp đặc biệt thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Công thức xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định bằng giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
• Mức thuế suất áp dụng: Áp dụng các mức thuế suất thuế GTGT tương ứng (thông thường là 5% hoặc 10%) tùy thuộc vào tính chất và danh mục phân loại của hàng hóa nhập khẩu.

Thủ tục kê khai, nộp thuế và hoàn thuế khâu nhập khẩu

• Thời hạn và địa điểm nộp thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai và nộp đủ số thuế nhập khẩu, thuế GTGT trước khi thông quan hàng hóa, trừ các trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đáp ứng điều kiện áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu là căn cứ hợp pháp để doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc đề nghị hoàn thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện thống nhất và đồng bộ với các quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế hiện hành nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ hợp pháp của người nộp thuế.