Công văn (không rõ số hiệu và ngày ban hành) quy định và hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm đá vôi và vôi tôi các loại. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất cách hiểu và áp dụng chính sách thuế GTGT đối với các mặt hàng khoáng sản và sản phẩm chế biến từ khoáng sản trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và xuất khẩu tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh có hoạt động khai thác, chế biến, mua bán và xuất khẩu đá vôi, vôi tôi các loại. Đồng thời, đây cũng là căn cứ pháp lý để các cục thuế địa phương, chi cục thuế và cơ quan hải quan thực hiện quản lý, kiểm tra và thu thuế theo đúng quy định pháp luật.

Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với đá vôi

• Đối với sản phẩm đá vôi làm nguyên liệu sản xuất hoặc đá vôi thô chưa qua chế biến sâu: Khi tiêu thụ nội địa, sản phẩm này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10%.
• Đối với hoạt động xuất khẩu đá vôi: Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT phụ thuộc vào tỷ lệ giá trị tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm. Trường hợp tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì sản phẩm xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp dưới 51% thì áp dụng thuế suất thuế GTGT xuất khẩu theo quy định hiện hành.

Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với vôi tôi các loại

• Vôi tôi và các sản phẩm vôi đã qua quá trình nung luyện, chế biến hóa học được phân loại là sản phẩm công nghiệp chế biến, không còn là khoáng sản thô.
• Khi lưu thông, mua bán trên thị trường nội địa, sản phẩm vôi tôi các loại áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thống nhất là 10%.
• Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ ràng giữa vôi tôi (đã qua chế biến) và đá vôi thô để áp dụng đúng mã HS và thuế suất thuế GTGT tương ứng khi kê khai.

Quy định về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế

• Cơ sở kinh doanh khi bán đá vôi và vôi tôi phải lập hóa đơn GTGT theo đúng mức thuế suất quy định. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên chủng loại sản phẩm, quy cách đóng gói và thuế suất áp dụng.
• Các đơn vị có hoạt động xuất khẩu phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tỷ lệ cấu thành giá thành sản phẩm (đối với đá vôi) để làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế GTGT khi xuất khẩu.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, đảm bảo tính đồng bộ và ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế thông qua việc khai sai mã hàng hóa hoặc sai bản chất sản phẩm.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn này được áp dụng đồng bộ với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, các Nghị định của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính hiện hành về thuế GTGT đối với nhóm mặt hàng tài nguyên, khoáng sản.