Công văn về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm bê tông tươi hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bê tông tươi thương phẩm. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh và xuất hóa đơn đối với sản phẩm bê tông tươi theo các quy định thuế hiện hành.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm các hoạt động sản xuất, phối trộn và cung ứng bê tông tươi trên thị trường. Đối tượng áp dụng là các tổ chức, doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm bê tông tươi và các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế.

Quy định chung về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với bê tông tươi

• Sản phẩm bê tông tươi (hay bê tông thương phẩm) được cấu thành từ các nguyên vật liệu chính bao gồm xi măng, cát, đá, nước và các chất phụ gia xây dựng khác.
• Theo quy định chung tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, sản phẩm bê tông tươi thuộc nhóm đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất thông thường là 10%.

Áp dụng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo các nghị định hỗ trợ

• Đối với các giai đoạn được nhà nước hỗ trợ giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% (theo các Nghị định của Chính phủ như Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị định 94/2023/NĐ-CP và các văn bản liên quan), sản phẩm bê tông tươi được xác định thuộc nhóm đối tượng được giảm thuế suất nếu không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế.
• Do sản phẩm bê tông tươi không thuộc các nhóm ngành bị loại trừ như viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng, hóa chất, nên sản phẩm này đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi bán sản phẩm bê tông tươi sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8%.
• Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, khi xuất hóa đơn cho sản phẩm bê tông tươi sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT.

Nguyên tắc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với sản phẩm bê tông tươi

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện lập hóa đơn riêng cho sản phẩm bê tông tươi được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng thì không được hưởng chính sách giảm thuế và phải tính thuế theo mức thuế suất thông thường 10%.
• Thuế suất thuế GTGT đầu ra của sản phẩm bê tông tươi được xác định độc lập dựa trên tính chất thương phẩm của sản phẩm hoàn chỉnh, không phụ thuộc vào việc các nguyên vật liệu đầu vào (như cát, đá, xi măng, phụ gia) có được giảm thuế hay chịu các mức thuế suất khác nhau hay không.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, kê khai và nộp thuế đúng theo quy định pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc áp dụng thuế suất đối với sản phẩm bê tông tươi do mình cung cấp.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng đồng bộ với thời điểm có hiệu lực của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng và các Nghị định của Chính phủ về chính sách giảm thuế GTGT tương ứng với từng thời kỳ phát sinh giao dịch mua bán sản phẩm.