Công văn hướng dẫn về việc xác định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là sản phẩm thuê nước ngoài gia công từ nguyên liệu, vật tư trong nước được ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan, áp dụng thống nhất quy định pháp luật về trị giá hải quan và thuế đối với loại hình hàng hóa này.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động đưa nguyên liệu, vật tư từ Việt Nam ra nước ngoài để thuê gia công, sau đó nhập khẩu sản phẩm hoàn thành trở lại Việt Nam. Đồng thời, hướng dẫn này là căn cứ để cơ quan hải quan các cấp thực hiện kiểm tra, xác định trị giá tính thuế và áp thuế nhập khẩu theo đúng quy định.

Nguyên tắc xác định trị giá hải quan đối với sản phẩm thuê nước ngoài gia công

• Trị giá hải quan của sản phẩm nhập khẩu sau khi thuê nước ngoài gia công được xác định là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán để thuê nước ngoài gia công, kết hợp với các khoản điều chỉnh theo quy định.
• Giá thực tế thanh toán để thuê nước ngoài gia công bao gồm tiền công gia công và trị giá của các loại nguyên liệu, vật tư, linh kiện do phía nước ngoài cung ứng phục vụ cho quá trình gia công (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam phải chi trả.

Quy định về việc khấu trừ trị giá nguyên liệu, vật tư xuất khẩu từ trong nước

• Trị giá của phần nguyên liệu, vật tư được xuất khẩu từ Việt Nam đưa đi gia công không tính vào trị giá tính thuế của sản phẩm nhập khẩu sau gia công.
• Để được khấu trừ phần trị giá này, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện có tờ khai hải quan xuất khẩu nguyên liệu, vật tư theo đúng loại hình xuất khẩu để gia công và các chứng từ chứng minh lượng nguyên liệu, vật tư này đã được sử dụng cấu thành nên sản phẩm nhập khẩu.
• Trường hợp không tách biệt hoặc không chứng minh được lượng nguyên liệu, vật tư xuất khẩu từ trong nước cấu thành vào sản phẩm, cơ quan hải quan sẽ thực hiện xác định trị giá tính thuế trên toàn bộ sản phẩm nhập khẩu mà không thực hiện khấu trừ.

Các khoản chi phí cấu thành và điều chỉnh cộng

• Chi phí vận chuyển khứ hồi bao gồm chi phí vận chuyển nguyên liệu, vật tư từ Việt Nam đến nơi gia công ở nước ngoài và chi phí vận chuyển sản phẩm hoàn thành từ nước ngoài về đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam.
• Chi phí bảo hiểm quốc tế cho hàng hóa trong suốt quá trình vận chuyển khứ hồi (nếu có).
• Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc gia công sản phẩm tại nước ngoài do người mua chi trả nhưng chưa được tính vào tiền công gia công do phía nước ngoài phát hành hóa đơn.

Hồ sơ và thủ tục chứng minh trị giá tính thuế

• Hợp đồng thuê nước ngoài gia công hàng hóa, trong đó phải thể hiện rõ các điều khoản về đơn giá gia công, định mức sử dụng nguyên liệu, vật tư và thỏa thuận về bên cung cấp nguyên liệu.
• Hóa đơn thương mại ghi rõ tiền công gia công và các chi phí phát sinh do phía nước ngoài thực hiện.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với tiền công gia công và các chi phí liên quan khác theo quy định về quản lý ngoại hối.
• Tờ khai hải quan xuất khẩu nguyên liệu, vật tư và tờ khai hải quan nhập khẩu sản phẩm sau gia công để cơ quan hải quan thực hiện đối chiếu, kiểm tra tính hợp lệ của việc khấu trừ thuế.

Hiệu lực và tổ chức thực hiện

Công văn có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp kể từ ngày ban hành. Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các chi cục hải quan trực thuộc và cộng đồng doanh nghiệp trên địa bàn nghiêm túc thực hiện, đảm bảo tính minh bạch, tránh thất thu ngân sách nhà nước và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu.