Công văn hướng dẫn về việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng xăng dầu tạm nhập, tái xuất chuyển sang kinh doanh nội địa được ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc về thủ tục hải quan và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Văn bản tập trung làm rõ quy trình kê khai, nộp thuế và khấu trừ thuế GTGT phát sinh khi thay đổi mục đích sử dụng từ tạm nhập tái xuất sang tiêu thụ nội địa.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan hải quan các cấp, cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp đầu mối có hoạt động nhập khẩu xăng dầu theo hình thức tạm nhập tái xuất nhưng thực hiện chuyển tiêu thụ nội địa đối với lượng xăng dầu này.

Quy định về thời điểm và căn cứ tính thuế GTGT

• Khi doanh nghiệp thay đổi mục đích sử dụng từ tạm nhập tái xuất sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp đủ các loại thuế phát sinh theo quy định, bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT.
• Thời điểm tính thuế GTGT và các loại thuế khác là thời điểm doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng) với cơ quan hải quan.
• Trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá quy đổi ngoại tệ được áp dụng theo quy định tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới thay đổi mục đích sử dụng.

Thủ tục kê khai và nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động khai báo với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai tạm nhập ban đầu về việc chuyển đổi mục đích sử dụng trước khi đưa xăng dầu vào tiêu thụ nội địa.
• Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra, giám sát và ấn định thuế (nếu có) đối với lượng xăng dầu chuyển tiêu thụ nội địa nhằm đảm bảo không thất thu ngân sách nhà nước.
• Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu cho cơ quan hải quan trước khi thông quan hàng hóa chuyển tiêu thụ nội địa hoặc áp dụng các biện pháp bảo lãnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Số thuế GTGT khâu nhập khẩu đã nộp khi chuyển mục đích sử dụng sang kinh doanh nội địa được coi là thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.
• Trường hợp lượng xăng dầu tạm nhập đã nộp thuế nhưng thực tế tái xuất một phần, doanh nghiệp được xử lý hoàn thuế hoặc bù trừ số thuế đã nộp tương ứng với lượng hàng thực tế tái xuất theo đúng quy trình quản lý thuế hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Văn bản có hiệu lực áp dụng theo các quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành về thủ tục hải quan đối với hàng hóa tạm nhập tái xuất thay đổi mục đích sử dụng.