Tóm tắt Nghị định số 170/1999/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 05/CP về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
Nghị định số 170/1999/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 06 tháng 12 năm 1999 nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 05/CP ngày 20 tháng 01 năm 1995. Đây là văn bản pháp lý quan trọng điều chỉnh các quy định về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, nhằm phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam tại thời điểm đó.
1. Sửa đổi quy định về thu nhập chịu thuế thường xuyên và đối tượng nộp thuế
Nghị định quy định chi tiết hơn về các khoản thu nhập chịu thuế thường xuyên của cá nhân, bao gồm:
- Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền thưởng nhận được từ các nguồn thu nhập trong và ngoài nước.
- Các khoản thu nhập ngoài tiền lương, tiền công do tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế doanh thu hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập thường xuyên
Nghị định 170/1999/NĐ-CP đã thực hiện điều chỉnh mức thuế suất và các bậc thu nhập chịu thuế để giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động, cụ thể:
- Đối với công dân Việt Nam ở trong nước và cá nhân khác định cư tại Việt Nam: Nâng mức khởi điểm chịu thuế đối với thu nhập thường xuyên lên mức trên 3.000.000 đồng/tháng. Biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng với các mức thuế suất từ 10% đến 50% tùy thuộc vào mức thu nhập cụ thể của cá nhân.
- Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, học tập ở nước ngoài: Mức khởi điểm chịu thuế thường xuyên được quy định là trên 8.000.000 đồng/tháng. Biểu thuế lũy tiến áp dụng cho đối tượng này dao động từ 10% đến 50% với các bậc thu nhập rộng hơn so với công dân trong nước nhằm thu hút lao động nước ngoài và chuyên gia.
3. Quy định về thuế đối với thu nhập không thường xuyên
Nghị định cũng làm rõ các khoản thu nhập không thường xuyên chịu thuế và mức thuế suất áp dụng:
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ, quà tặng, quà biếu từ nước ngoài gửi về.
- Thu nhập từ trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại.
- Mức thuế suất đối với thu nhập không thường xuyên được áp dụng theo biểu thuế toàn phần, dao động từ 5% đến 30% tùy thuộc vào loại hình thu nhập và giá trị của khoản thu nhập đó.
4. Quản lý thu thuế và khấu trừ tại nguồn
Để tăng cường hiệu quả quản lý thuế, Nghị định 170/1999/NĐ-CP nhấn mạnh vai trò của các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập:
- Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.
- Quy định rõ trách nhiệm kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế hàng năm của cả đối tượng nộp thuế và cơ quan chi trả thu nhập.
- Bổ sung các chế tài xử phạt đối với hành vi chậm nộp thuế, trốn thuế hoặc không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn.
5. Hiệu lực thi hành
Nghị định số 170/1999/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2000. Các quy định trước đây trái với Nghị định này đều bị bãi bỏ. Bộ Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn thi hành chi tiết Nghị định này.
| THE GOVERNMENT | SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM |
| No.170/1999/ND-CP | Hanoi, December 6, 1999 |
DECREE
CONCERNING THE AMENDMENTS OF SOME ARTICLES OF GOVERNMENTAL DECREE NO.05/CP DATED JANUARY 20, 1995 PROVIDING DETAILED REGULATIONS ON THE IMPLEMENTATION OF THE ORDINANCE ON INCOME TAX APPLICABLE TO HIGH-INCOME EARNERS
THE GOVERNMENT
Pursuant to the Law on Governmental Organisation dated September 30, 1992;
Pursuant to Ordinance No.14/1999/PL-UBTVQH10 dated June 30, 1999 by the National Assembly's Standing Committee mending some articles of the Ordinance on Income Tax Applicable to High-income Earners;
According to the proposal of the Minister of Finance,
DECREES
Article 1:
To hereby amend some articles of Governmental Decree No.05/CP dated January 20, 1995 providing detailed regulation on the implementation of the Ordinance on Income Tax Applicable to High-income Earners:
1. Article 4.10.1 of the Decree is amended as follows:
...
...
...
2. Article 7.2 and Article 7.3 of the Decree are amended as follows:
"2. Vietnamese citizens earning additional incomes home and abroad are subject to the Tax Table stated in Article 1.3 of the Ordinance on Income Tax Applicable to High income Earners (amendment) which was approved by the National Assembly's Standing Committee on February 6, 1997; and Article 1.2 of Ordinance No.14/1999/PL-UBTVQH10 dated June 30, 1999 by the National Assembly's Standing Committee amending some articles of the Ordinance on Income Tax Applicable to High-income Earners. The taxable income is counted by dividing the total domestic and overseas incomes by twelve (months) and then applying the corresponding Tax Table".
"3. Foreigners having resided in Vietnam for more than 183 days and Vietnamese citizens working or accomplishing business abroad are subject to regulations of the Partially Progressive Tax Table stated in Article 1.2 of Ordinance No.14/1999/PL-UBTVQH10 dated June 30, 1999 by the National Assembly's Standing Committee amending some articles of the Ordinance on Income Tax Applicable to High- income Earners".
3. Article 12.2 of the decree is amended as follows:
"2. For foreigners:
- Foreigners having resided in Vietnam from 30 days to 182 days are required to make tax declarations in accordance with the Tax Table stated in Article 10.3 of the Ordinance on Income Tax Applicable to High-income Earners, approved by the National Assembly's Standing Committee on May 19, 1994.
- Foreigners having resided in Vietnam for 183 days or more are required to make tax declarations in consonance with the Partially Progressive Tax Table stated in Article 1.2 of Ordinance No.14/1999/PL-UBTVQH10 dated June 30, 1999 by the National Assembly's Standing Committee amending some articles of the Ordinance on Income Tax Applicable to High-income Earners.
- For the first year subject to tax, the period of foreigners residing in Vietnam is fixed by twelve consecutive months. For the following years, the period is defined on the basis of the solar year. The arrival and departure days will be understood as one day".
Article 2:
...
...
...
Article 3:
The Minister of Finance is entrusted with the responsibility of providing guidance on the implementations of this Decree.
Ministers, heads of ministerial level bodies, heads of Governmental bodies, chairpersons of Centrally controlled municipal and provincial People's Committees are responsible for implementing this Decree.
ON BEHALF OF THE GOVERNMENT
P/P PRIME MINISTER
DEPUTY PRIME MINISTER
Nguyen Tan Dung
- 1 Decree no. 78/2001/ND-CP of October 23, 2001 detailing the implementation of the ordinance on income tax on high-income earners
- 2 Decree No. 05-CP of January 20, 1995, detailing the implementation of the ordinance on income tax levied on high income earners
- 3 Decree No. 05-CP of January 20, 1995, detailing the implementation of the ordinance on income tax levied on high income earners