Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 được Quốc hội ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, tập trung vào việc điều chỉnh các quy định về thu nhập chịu thuế, nâng mức giảm trừ gia cảnh, bổ sung thu nhập miễn thuế và làm rõ trách nhiệm của các bên liên quan trong việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế, các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, cùng các cơ quan, tổ chức liên quan đến công tác quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.

Sửa đổi, bổ sung quy định về thu nhập chịu thuế

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công. Quy định loại trừ cụ thể các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế bao gồm: phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm tại nơi làm việc; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp suy giảm khả năng lao động; trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng; trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế gồm chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; và các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

Bổ sung quy định về thu nhập được miễn thuế

Luật bổ sung quy định miễn thuế đối với tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả và tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng, nhằm bảo đảm an sinh xã hội cho người lao động khi về già.

Kỳ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Kỳ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được thực hiện theo từng lần chuyển nhượng hoặc tính theo năm để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: Được nâng lên mức 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Được quy định là 3,6 triệu đồng/tháng.
• Cơ chế điều chỉnh theo biến động giá cả: Trong trường hợp chỉ số giá tiêu dùng (CPI) biến động trên 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành hoặc thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần nhất, Chính phủ sẽ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với biến động giá cả để áp dụng cho kỳ tính thuế tiếp theo.

Xác định thu nhập tính thuế từ kinh doanh, tiền lương, tiền công

Thu nhập tính thuế được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề bắt buộc, đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện (với mức trừ tối đa do Chính phủ quy định), cùng các khoản giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo.

Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân nộp thuế

• Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Có trách nhiệm thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế chi trả cho đối tượng nộp thuế. Đồng thời, phải cung cấp đầy đủ thông tin về thu nhập và người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị mình quản lý.
• Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế: Có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và thực hiện quyết toán thuế theo đúng quy định của pháp luật.
• Vai trò của Chính phủ: Quy định chi tiết mức khấu trừ thuế phù hợp với từng loại thu nhập và hướng dẫn cụ thể công tác quyết toán thuế.

Hiệu lực thi hành

Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013. Chính phủ chịu trách nhiệm ban hành các quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành các điều, khoản được giao trong Luật.