Thông tư 186/2013/TT-BTC được ban hành bởi Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực phí, lệ phí, quy định chi tiết về các hành vi vi phạm, hình thức xử phạt, mức phạt tiền, biện pháp khắc phục hậu quả và thẩm quyền xử phạt trong lĩnh vực quản lý nhà nước về phí, lệ phí.

Phạm vi điều chỉnh và Đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý phí, lệ phí; các tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính và các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan trực tiếp đến việc xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.

Hình thức xử phạt, mức phạt tiền và biện pháp khắc phục hậu quả

• Hình thức xử phạt chính: Bao gồm phạt cảnh cáo (áp dụng đối với các hành vi vi phạm lần đầu, không gây hậu quả nghiêm trọng) và phạt tiền.
• Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền: Mức phạt tiền quy định cụ thể tại Thông tư này là mức phạt áp dụng đối với cá nhân. Đối với cùng một hành vi vi phạm, mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân. Mức phạt tiền tối đa đối với cá nhân là 50.000.000 đồng, đối với tổ chức là 100.000.000 đồng.
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hoàn trả toàn bộ tiền phí, lệ phí đã thu sai pháp luật cho người nộp (trường hợp không xác định được người để hoàn trả thì phải nộp vào ngân sách nhà nước); buộc nộp vào ngân sách nhà nước toàn bộ số tiền có được do vi phạm quy định về mức thu phí, lệ phí.

Hành vi vi phạm quy định đăng ký, kê khai phí, lệ phí

• Phạt cảnh cáo đối với hành vi đăng ký, kê khai chậm thời hạn quy định trong lần vi phạm đầu tiên.
• Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi đăng ký, kê khai chậm thời hạn từ lần vi phạm thứ hai trở đi.
• Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với hành vi khai không đúng, khai không đủ các khoản mục quy định trong tờ khai thu, nộp phí, lệ phí hoặc trong tài liệu kế toán cung cấp cho cơ quan quản lý nhà nước.
• Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi không đăng ký, kê khai thu, nộp phí, lệ phí với cơ quan quản lý nhà nước theo quy định.

Hành vi vi phạm quy định công khai chế độ thu phí, lệ phí

• Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với hành vi không niêm yết hoặc không thông báo công khai chế độ thu tại địa điểm thu ở vị trí thuận tiện cho người nộp nhận biết.
• Mức phạt tương tự áp dụng cho hành vi niêm yết hoặc thông báo không đúng quy định, niêm yết không rõ ràng gây nhầm lẫn cho người nộp phí, lệ phí.

Hành vi vi phạm quy định về nộp phí, lệ phí

• Phạt cảnh cáo đối với hành vi không thực hiện đúng thông báo nộp tiền hoặc thời hạn nộp tiền phí, lệ phí của cơ quan thuế.
• Phạt tiền từ 01 đến 03 lần số tiền phí, lệ phí gian lận, trốn nộp đối với hành vi gian lận, trốn nộp phí, lệ phí theo quy định (mức phạt tiền tối đa không quá 50.000.000 đồng).

Hành vi vi phạm quy định về mức phí, lệ phí

• Mức phạt tiền đối với hành vi thu phí, lệ phí không đúng mức quy định:
  • Phạt tiền từ 500.000 đồng đến dưới 1.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm dưới 10.000.000 đồng.
  • Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến dưới 3.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm từ 10.000.000 đồng đến dưới 30.000.000 đồng.
  • Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến dưới 5.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm từ 30.000.000 đồng đến dưới 50.000.000 đồng.
  • Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến dưới 10.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm từ 50.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng.
  • Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến dưới 30.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng.
  • Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng nếu số tiền vi phạm từ 300.000.000 đồng trở lên.
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hoàn trả toàn bộ số tiền thu sai quy định cho người nộp hoặc nộp vào ngân sách nhà nước nếu không xác định được người nộp; buộc nộp vào ngân sách nhà nước toàn bộ số tiền có được do vi phạm.

Hành vi vi phạm quy định về miễn, giảm phí, lệ phí

• Phạt tiền bằng 20% tính trên số tiền được miễn, giảm đối với hành vi khai man, khai khống hồ sơ để được áp dụng quy định miễn, giảm phí, lệ phí (mức phạt tối thiểu là 500.000 đồng, tối đa là 50.000.000 đồng).
• Đối với hành vi khai man, khai khống hồ sơ để hưởng chênh lệch từ việc thực hiện chính sách miễn, giảm phí, lệ phí: Áp dụng mức phạt tiền từ 500.000 đồng đến 50.000.000 đồng chia theo các khung số tiền chênh lệch vi phạm (tương tự các khung lũy tiến của hành vi vi phạm về mức phí, lệ phí).
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp vào ngân sách nhà nước toàn bộ số tiền có được do hành vi vi phạm.

Hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước

• Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân được giao hoặc ủy quyền thu phí, lệ phí nhưng sử dụng tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước sai quy định của pháp luật.
• Mức phạt tiền dao động từ 500.000 đồng đến 50.000.000 đồng tùy thuộc vào giá trị lượng tiền phí, lệ phí bị sử dụng sai quy định (chia theo các khung giá trị: dưới 10 triệu; từ 10 triệu đến dưới 30 triệu; từ 30 triệu đến dưới 50 triệu; từ 50 triệu đến dưới 100 triệu; từ 100 triệu đến dưới 300 triệu; và từ 300 triệu đồng trở lên).
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp vào ngân sách nhà nước toàn bộ số tiền sử dụng sai quy định.

Hành vi vi phạm quy định về chứng từ thu phí, lệ phí

• Hành vi in chứng từ: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến dưới 4.000.000 đồng đối với hành vi nhận in, tự in chứng từ không đúng quy định; phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nhận in, tự in chứng từ trùng ký hiệu, trùng số.
• Hành vi đăng ký sử dụng: Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng chứng từ nhưng không đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Hành vi sử dụng chứng từ:
  • Lập chứng từ không ghi rõ các chỉ tiêu quy định (trừ chỉ tiêu số tiền): Phạt cảnh cáo đối với vi phạm lần đầu; phạt tiền từ 500.000 đồng đến dưới 1.000.000 đồng đối với vi phạm từ lần thứ hai trở đi.
  • Không lập chứng từ khi thu phí, lệ phí: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng.
  • Lập chứng từ có số tiền chênh lệch giữa các liên: Phạt tiền từ 500.000 đồng đến dưới 10.000.000 đồng tùy theo mức độ chênh lệch của mỗi số chứng từ.
  • Lập chứng từ khống: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến dưới 8.000.000 đồng tùy theo giá trị ghi trên mỗi số chứng từ khống.
  • Sử dụng chứng từ hết giá trị sử dụng: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến dưới 2.000.000 đồng cho mỗi số chứng từ.
  • Tẩy xóa, sửa chữa nội dung chỉ tiêu trên chứng từ đã sử dụng: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến dưới 4.000.000 đồng cho mỗi số chứng từ.
  • Sử dụng chứng từ giả: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng cho mỗi số chứng từ.
• Hành vi quản lý chứng từ: Phạt cảnh cáo (lần đầu) hoặc phạt tiền từ 100.000 đồng đến 500.000 đồng (từ lần thứ hai trở đi) đối với hành vi báo cáo sử dụng, thanh toán, quyết toán chậm hoặc lưu trữ, bảo quản không đúng quy định. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không báo cáo sử dụng, thanh toán, quyết toán chứng từ. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng cho mỗi số chứng từ đối với hành vi nhận chứng từ không đúng quy định (tối đa 50.000.000 đồng).
• Hành vi làm mất, cho, bán chứng từ:
  • Làm mất các liên của chứng từ chưa sử dụng (trừ liên giao cho người nộp): Phạt cảnh cáo (lần đầu) hoặc phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng (từ lần thứ hai trở đi).
  • Làm mất liên giao cho người nộp của chứng từ chưa sử dụng: Phạt tiền từ 300.000 đồng đến 500.000 đồng.
  • Cho, bán chứng từ đã sử dụng: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến dưới 8.000.000 đồng tùy theo số tiền ghi trên mỗi số chứng từ.
  • Cho, bán chứng từ chưa sử dụng: Xử phạt theo mức quy định đối với hành vi làm mất chứng từ chưa sử dụng.
• Biện pháp khắc phục hậu quả chung về chứng từ: Buộc nộp vào ngân sách nhà nước toàn bộ số tiền có được do thực hiện các hành vi vi phạm nêu trên.

Thẩm quyền và thủ tục lập biên bản, xử phạt vi phạm hành chính

• Thẩm quyền lập biên bản: Thực hiện theo quy định tại Điều 41 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn. Người có thẩm quyền lập biên bản sử dụng Mẫu số 01 ban hành kèm theo Thông tư này khi thi hành công vụ.
• Thẩm quyền xử phạt: Thực hiện theo quy định tại Điều 43 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP. Người có thẩm quyền xử phạt phải ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư này.

Hiệu lực thi hành

Thông tư 186/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng 01 năm 2014. Thông tư này thay thế hoàn toàn Thông tư số 06/2004/TT-BTC ngày 04/02/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 106/2003/NĐ-CP ngày 23/9/2003 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực phí, lệ phí.