Thông tư 302/2016/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về lệ phí môn bài, bao gồm các quy định về người nộp lệ phí môn bài, các trường hợp miễn lệ phí môn bài, mức thu lệ phí môn bài cũng như thủ tục khai, nộp lệ phí môn bài theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ, ngoại trừ các trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh

Mức thu lệ phí môn bài đối với các tổ chức kinh tế được phân loại dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư cụ thể như sau:

• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: Mức nộp là 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm.
• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: Mức nộp là 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm.
• Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: Mức nộp là 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.
• Căn cứ xác định mức thu: Dựa vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc điều lệ hợp tác xã. Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.
• Trường hợp thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư: Căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
• Quy đổi ngoại tệ: Nếu vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi bằng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng nơi người nộp mở tài khoản tại thời điểm nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình

Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định dựa trên doanh thu hàng năm:

• Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Mức nộp là 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.
• Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: Mức nộp là 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm.
• Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: Mức nộp là 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm.
• Căn cứ xác định doanh thu: Là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
• Trường hợp thay đổi doanh thu: Căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.
• Đối với cơ sở mới ra kinh doanh: Doanh thu làm cơ sở xác định mức thu là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

Quy định về thời gian tính lệ phí môn bài và trường hợp tạm ngừng kinh doanh

• Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm: Nộp mức lệ phí môn bài cả năm.
• Thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong 6 tháng cuối năm: Nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
• Trường hợp không kê khai lệ phí môn bài: Phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.
• Trường hợp tạm ngừng kinh doanh: Nếu có thông báo gửi cơ quan thuế về việc tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch thì không phải nộp lệ phí môn bài của năm tạm ngừng đó. Nếu tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch thì vẫn phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm.

Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức

Việc khai và nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh được thực hiện theo các quy định sau:

• Khai lệ phí môn bài: Thực hiện khai một lần khi tổ chức mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Trường hợp có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh: Người nộp lệ phí nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người nộp lệ phí.
• Trường hợp có đơn vị phụ thuộc kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh: Đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc đó.
• Trường hợp mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh: Phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh hoặc ngày ban hành văn bản phê duyệt chủ trương đầu tư.
• Thời hạn nộp lệ phí môn bài: Chậm nhất là ngày 30 tháng 1 hàng năm. Đối với tổ chức mới ra hoạt động hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh, thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài.

Quy định về khai và nộp lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình

Thủ tục khai, nộp lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình được quy định cụ thể:

• Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nộp thuế theo phương pháp khoán: Không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế tự căn cứ vào cơ sở dữ liệu về tổng doanh thu để xác định mức thu lệ phí môn bài cho từng địa điểm kinh doanh.
• Đối với trường hợp cho thuê bất động sản: Khai lệ phí môn bài một lần theo từng hợp đồng cho thuê. Nếu hợp đồng kéo dài nhiều năm thì nộp lệ phí môn bài theo từng năm tương ứng với số năm khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khai nộp thuế một lần cho nhiều năm thì chỉ nộp mức lệ phí môn bài của một năm.
• Trường hợp nộp thay: Nếu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình không trực tiếp khai nộp thuế mà có tổ chức khai và nộp thay thuế thì tổ chức đó có trách nhiệm nộp thay lệ phí môn bài khi các đối tượng này chưa nộp.
• Thời hạn nộp lệ phí môn bài: Chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ khai thuế thu nhập cá nhân.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Thông tư 302/2016/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2017. Quy định chuyển tiếp và tổ chức thực hiện bao gồm:

• Bãi bỏ Điều 17 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thay thế hoàn toàn các văn bản sau: Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002, Thông tư số 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 và Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 của Bộ Tài chính về thuế môn bài.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Hàng năm, Cục Thuế tỉnh, thành phố chỉ đạo các Chi cục thuế lập và duyệt sổ bộ, phát hành thông báo lệ phí môn bài phải nộp đối với cá nhân, hộ gia đình cùng thời gian lập bộ thuế khoán. Đồng thời, rà soát, phân loại người nộp thuế để xác định mức thu chính xác.
• Trách nhiệm của người nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có trách nhiệm thực hiện khai, nộp lệ phí môn bài đúng thời hạn và đúng quy định pháp luật.
• Áp dụng văn bản thay thế: Trong quá trình thực hiện, nếu các văn bản viện dẫn tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì áp dụng theo quy định của văn bản mới.