Giới thiệu về Công văn 100449/CTHN-TTHT năm 2020
Công văn 100449/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong giai đoạn giao thoa giữa các quy định cũ và mới về quản lý hóa đơn.
Cơ sở pháp lý áp dụng trong văn bản
Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào hệ thống văn bản pháp luật về thuế và hóa đơn tại thời điểm ban hành để đưa ra hướng dẫn, bao gồm:
- Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều để cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế.
- Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Thông tư số 68/2019/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho hoạt động xuất khẩu
Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan được thực hiện như sau:
- Sử dụng hóa đơn thương mại: Cơ sở kinh doanh có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn thương mại để làm thủ tục hải quan.
- Sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng: Khi thực hiện xuất khẩu, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (đối với phương pháp khấu trừ) hoặc hóa đơn bán hàng (đối với phương pháp trực tiếp) để phục vụ cho công tác kê khai, nộp thuế nội địa và ghi nhận doanh thu.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu
Một trong những nội dung cốt lõi được làm rõ trong Công văn là xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu:
- Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu là thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
- Doanh nghiệp không lập hóa đơn tại thời điểm xuất kho hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu mà phải đợi sau khi tờ khai hải quan đã được thông quan hoặc giải phóng hàng để đảm bảo tính chính xác về số lượng và giá trị thực xuất.
Hướng dẫn xử lý trong giai đoạn chuyển tiếp
Trong giai đoạn chuyển tiếp thực hiện hóa đơn điện tử theo quy định của Luật Quản lý thuế:
- Các doanh nghiệp chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin để áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới vẫn tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các quy định hiện hành trước đó.
- Trường hợp doanh nghiệp đã đăng ký và được cơ quan thuế chấp nhận sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 68/2019/TT-BTC thì phải tuân thủ nghiêm ngặt định dạng dữ liệu và thời điểm ký số trên hóa đơn xuất khẩu theo đúng quy định mới.
Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp
Công văn 100449/CTHN-TTHT giúp doanh nghiệp thống nhất cách hiểu và thực hiện đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến hành vi chậm trễ lập hóa đơn hoặc lập sai thời điểm đối với hàng hóa xuất khẩu. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình xuất khẩu và phối hợp chặt chẽ với đơn vị cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ kế toán.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 100449/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 19 tháng 11 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty TNHH Daisan International Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 5, tòa nhà Eurowindow Multicomplex, 27 Trần Duy Hưng, Phường Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội; MST: 0108739903
Trả lời công văn số 01/2020/CV-DIV ngày 02/11/2020 của Công ty TNHH Daisan International Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.
2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán Hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022.
3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020.
…”
Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
…”
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:
Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
“7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.”
Tại Khoản 1 Điều 5 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
Ví dụ:
- Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng trong nước và không cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài....”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời như sau:
Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.
Trong thời gian nêu trên, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP. Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó: Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài thì Công ty sử dụng hóa đơn thương mại theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Daisan International Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 1 Công văn 94365/CT-TTHT năm 2020 về sử dụng hóa đơn điện tử khi đang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 95840/CT-TTHT năm 2020 về ngày lập hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 95841/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng không lấy hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 24018/CTHN-TTHT năm 2021 về hóa đơn với hoạt động nhận tài trợ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 9092/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 7396/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về xuất hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 79873/CTHN-TTHT năm 2023 quy định về hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 7 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 8 Công văn 94365/CT-TTHT năm 2020 về sử dụng hóa đơn điện tử khi đang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 95840/CT-TTHT năm 2020 về ngày lập hóa đơn điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 95841/CT-TTHT năm 2020 về xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng không lấy hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 24018/CTHN-TTHT năm 2021 về hóa đơn với hoạt động nhận tài trợ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 9092/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 7396/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về xuất hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 14 Công văn 79873/CTHN-TTHT năm 2023 quy định về hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành