Nội dung tóm tắt Công văn 10171/CT-TTHT năm 2012 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Công văn 10171/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo đúng quy định của pháp luật thuế.

1. Các điều kiện để chi phí được tính là chi phí được trừ

Theo hướng dẫn, để một khoản chi phí thực tế phát sinh của doanh nghiệp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi đó phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính liên quan đến hoạt động kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp hoặc phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật tại thời điểm phát sinh.
• Hình thức thanh toán: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị đạt mức quy định phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt) để đảm bảo điều kiện khấu trừ và tính vào chi phí hợp lệ.

2. Nguyên tắc hạch toán và lưu trữ hồ sơ thuế TNDN

Doanh nghiệp có trách nhiệm rà soát, tập hợp toàn bộ hóa đơn, chứng từ thanh toán và hợp đồng kinh tế liên quan để chứng minh tính hợp lý, hợp lệ của khoản chi:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ hoặc không chứng minh được sự liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
• Doanh nghiệp tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các khoản chi phí đã đưa vào xác định thu nhập chịu thuế.