Giới thiệu về Công văn 103089/CTHN-TTHT

Công văn 103089/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) trong trường hợp tài sản ngừng hoạt động để chờ thanh lý. Văn bản này giúp các doanh nghiệp xác định rõ chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tài sản không còn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 103089/CTHN-TTHT

- Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành

• Tài sản cố định của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định và phải tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì mới được trích khấu hao theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Việc trích khấu hao hoặc thôi trích khấu hao tài sản cố định được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà tài sản cố định tăng hoặc giảm.

- Quy định về khấu hao đối với tài sản cố định chờ thanh lý

• Khi doanh nghiệp có quyết định ngừng sử dụng tài sản cố định để chờ thanh lý, tài sản này không còn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thôi trích khấu hao đối với tài sản cố định chờ thanh lý kể từ tháng tiếp theo tháng phát sinh việc ngừng hoạt động.
• Khoản chi phí khấu hao phát sinh (nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục trích) trong thời gian tài sản cố định ngừng hoạt động chờ thanh lý sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Yêu cầu về hồ sơ và thủ tục đối với tài sản cố định thanh lý

• Doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng thanh lý tài sản cố định hoặc bộ phận có chức năng quyết định việc thanh lý tài sản.
• Phải lập đầy đủ hồ sơ thanh lý tài sản cố định bao gồm: Quyết định thanh lý tài sản cố định, Biên bản đánh giá lại tài sản (nếu có), Biên bản thanh lý tài sản cố định theo mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành.
• Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến chi phí thanh lý (như chi phí tháo dỡ, vận chuyển) và doanh thu từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản phải được thu thập và lưu trữ đầy đủ để phục vụ công tác quyết toán thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 103089/CTHN-TTHT là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót phổ biến trong việc tiếp tục trích khấu hao đối với các tài sản đã dừng hoạt động. Việc nắm vững hướng dẫn này giúp bộ phận kế toán thực hiện đúng việc điều chỉnh tăng giảm tài sản cố định, hạch toán chính xác chi phí thuế TNDN, giảm thiểu rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.