Tóm tắt Công văn 10459/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 10459/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, trọng tâm là khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Căn cứ theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí này được áp dụng cụ thể như sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Khoản chi này phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay khứ hồi về phép từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, hoặc chi trả cho thân nhân (vợ, chồng, con, cha, mẹ...) của người lao động, thì khoản chi này được coi là lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công. Doanh nghiệp phải cộng khoản này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai, nộp thuế theo quy định.

2. Điều kiện để tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Để khoản chi phí vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (bao gồm vé máy bay điện tử, thẻ lên tàu bay - boarding pass, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hoá đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

3. Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có nghĩa vụ quản lý và thực hiện đúng trách nhiệm thuế liên quan đến các khoản lợi ích của người lao động:

• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với phần chi phí vé máy bay không được miễn thuế (phần chi vượt định mức một lần/năm hoặc chi cho thân nhân người lao động) trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Kê khai và quyết toán: Tổng hợp phần thu nhập chịu thuế phát sinh này vào tờ khai thuế TNCN định kỳ (tháng hoặc quý) và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động (nếu thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán) vào cuối năm tính thuế.