Giới thiệu về Công văn 40222/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 40222/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ quà tặng và trúng thưởng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân thực hiện đúng các quy định về thuế TNCN đối với các khoản thu nhập phát sinh từ các chương trình khuyến mại, trao thưởng hoặc tặng quà.

1. Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, thu nhập từ trúng thưởng thuộc diện chịu thuế TNCN bao gồm các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được qua các hình thức:

• Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số kiến thiết phát hành.
• Trúng thưởng trong các chương trình khuyến mại khi mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.
• Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép hoạt động.
• Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

Phương pháp tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng được quy định cụ thể như sau:

• Căn cứ tính thuế: Là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được cho mỗi lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

2. Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng

Đối với thu nhập từ nhận quà tặng, Công văn làm rõ các loại quà tặng phải chịu thuế TNCN theo quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Chỉ những loại quà tặng sau đây mới thuộc diện chịu thuế TNCN:

• Quà tặng là chứng khoán: Bao gồm cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, phần vốn góp của các hộ kinh doanh, cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
• Quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Bao gồm vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật.
• Quà tặng là bất động sản: Bao gồm quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất; các tài sản khác gắn liền với đất.
• Quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước: Như ô tô, xe máy, du thuyền, tàu thủy, sà lan, ca nô, súng săn, súng thể thao.

Như vậy, đối với các khoản quà tặng không thuộc danh mục nêu trên (ví dụ: quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật tiêu dùng thông thường không phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng) thì người nhận quà tặng không phải nộp thuế TNCN.

Phương pháp tính thuế đối với quà tặng thuộc diện chịu thuế:

• Căn cứ tính thuế: Là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị quà tặng được xác định căn cứ vào bảng giá, giá trị thị trường hoặc giá trị đăng ký của tài sản.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận quà tặng là 10% theo Biểu thuế toàn phần.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả quà tặng và giải thưởng

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các tổ chức, doanh nghiệp khi thực hiện chương trình trao thưởng hoặc tặng quà cho cá nhân:

• Tổ chức chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng hoặc bàn giao quà tặng thuộc diện chịu thuế cho cá nhân.
• Thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân nhận thưởng, nhận quà tặng khi có yêu cầu từ phía người nộp thuế.