Tổng quan về Công văn 1065/TCT-CS năm 2015

Công văn 1065/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế và quyết toán thuế trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2013 đối với các trường hợp người nộp thuế bị mất hoặc cháy sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp có cơ sở xử lý thống nhất khi gặp sự cố bất khả kháng dẫn đến thất lạc, hư hỏng tài liệu kế toán.

Các nội dung cốt lõi về xử lý quyết toán thuế khi mất, cháy sổ sách chứng từ

Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và kế toán, Công văn 1065/TCT-CS tập trung hướng dẫn các nguyên tắc xử lý cụ thể như sau:

• Trách nhiệm báo cáo và khai báo của người nộp thuế: Khi xảy ra sự cố mất hoặc cháy sổ sách, chứng từ kế toán, người nộp thuế phải ngay lập tức khai báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và các cơ quan chức năng có thẩm quyền (như cơ quan phòng cháy chữa cháy, cơ quan công an) để lập biên bản xác nhận sự việc. Việc khai báo kịp thời là cơ sở pháp lý để xem xét miễn giảm phạt hoặc áp dụng các biện pháp hỗ trợ quyết toán.
• Khôi phục và đối chiếu chứng từ: Doanh nghiệp có nghĩa vụ liên hệ với các nhà cung cấp (bên bán) và khách hàng (bên mua) để sao chụp, xác nhận lại các hóa đơn, chứng từ gốc đã bị mất hoặc cháy. Các bản sao chụp phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của các bên liên quan để làm căn cứ hạch toán và quyết toán thuế.
• Áp dụng biện pháp ấn định thuế: Trong trường hợp người nộp thuế không thể khôi phục được sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn hoặc số liệu khôi phục không đủ độ tin cậy để xác định chính xác nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế. Việc ấn định thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, dựa trên cơ sở dữ liệu của ngành thuế, tài liệu điều tra hoặc so sánh với các doanh nghiệp cùng quy mô, cùng ngành nghề kinh doanh.
• Xử phạt vi phạm hành chính: Việc làm mất, cháy, hỏng hóa đơn, chứng từ kế toán tùy theo tính chất, nguyên nhân (do thiên tai, hỏa hoạn hay do lỗi chủ quan) sẽ bị xem xét xử phạt vi phạm hành chính về thuế và kế toán theo các quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm xảy ra vụ việc.

Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế đối với giai đoạn 2010-2013

Đối với việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2013, Công văn nhấn mạnh các điểm lưu ý sau:

• Đối với thuế giá trị gia tăng đầu vào: Chỉ những hóa đơn GTGT mua vào được khôi phục hợp pháp, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (đối với hóa đơn trên mức quy định) và được đối chiếu khớp đúng với dữ liệu của bên bán mới được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đối với chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các khoản chi phí phát sinh phải đảm bảo có đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp. Trường hợp chứng từ bị mất, cháy nhưng doanh nghiệp chứng minh được thực tế có phát sinh chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và có hồ sơ khôi phục hợp lệ thì mới được xem xét tính vào chi phí được trừ.
• Phối hợp giữa các cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế quản lý các nhà cung cấp để xác minh tính xác thực của các hóa đơn, chứng từ được khôi phục, tránh tình trạng lợi dụng thiên tai, hỏa hoạn để hợp thức hóa hóa đơn khống.