Công văn 10677/TC/TCT do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về việc xác định và áp dụng thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập bằng hiện vật của cá nhân nhận được từ các nguồn khác nhau.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập và các cá nhân nhận thu nhập bằng hiện vật thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Nội dung hướng dẫn tập trung vào việc quy đổi giá trị hiện vật thành tiền để làm cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công hoặc các nguồn thu nhập khác.

Các nội dung cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bằng hiện vật

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế từ hiện vật

• Thu nhập bằng hiện vật phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) theo giá thị trường của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.
• Trường hợp hiện vật là sản phẩm do chính doanh nghiệp sản xuất hoặc dịch vụ do doanh nghiệp cung cấp, giá trị tính thuế được xác định theo giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp tại thời điểm đó.
• Đối với các khoản lợi ích bằng hiện vật không quy được danh tính cụ thể cho từng cá nhân thụ hưởng (mang tính chất phục vụ chung cho tập thể lao động) thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

- Các khoản thu nhập bằng hiện vật điển hình chịu thuế

• Sản phẩm, hàng hóa, quà tặng bằng hiện vật do người sử dụng lao động tặng cho người lao động nhân các dịp lễ, tết hoặc ngày kỷ niệm.
• Các khoản chi về nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động dưới hình thức hiện vật hoặc thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp.
• Vé máy bay, phương tiện đi lại, thẻ hội viên các câu lạc bộ thể thao, sân golf, hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí được chỉ định đích danh cho cá nhân sử dụng.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả và cá nhân nhận hiện vật

• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập bằng hiện vật có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người nhận trước khi bàn giao hiện vật.
• Trường hợp giá trị hiện vật lớn hoặc khó khấu trừ trực tiếp, tổ chức chi trả phải yêu cầu cá nhân nộp phần thuế tương ứng hoặc khấu trừ vào phần thu nhập bằng tiền của kỳ chi trả gần nhất.
• Thực hiện kê khai, nộp tờ khai thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập bằng hiện vật theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 10677/TC/TCT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành, các nội dung hướng dẫn được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập trên phạm vi cả nước.