Tóm tắt Công văn 10784/CT-TTHT năm 2016 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 10784/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động, đặc biệt là khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

- Nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với học phí trả thay

Theo hướng dẫn tại Công văn 10784/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (cụ thể là Thông tư 111/2013/TT-BTC), chính sách thuế đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động được quy định chi tiết như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo học các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán thay) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động (không tính vào thu nhập chịu thuế).
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài theo học các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông tại nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả hộ cũng được áp dụng chính sách miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tương tự.
• Các bậc học áp dụng: Chính sách ưu đãi thuế này chỉ áp dụng giới hạn từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn khác sẽ không được áp dụng quy định này và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Điều kiện để khoản học phí trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để khoản chi trả học phí hộ này hợp pháp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hợp đồng lao động rõ ràng: Khoản chi trả học phí cho con của người lao động phải được ghi nhận cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Đối tượng thụ hưởng thực tế: Con của người lao động nước ngoài phải đang học tập tại Việt Nam (hoặc con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài phải đang học tập tại nước ngoài) và ở bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: Quyết định cử đi học hoặc danh sách học sinh, hóa đơn học phí mang tên công ty (nếu công ty thanh toán trực tiếp cho nhà trường) hoặc hóa đơn mang tên người lao động kèm theo chứng từ thanh toán của công ty (nếu công ty hoàn trả lại chi phí).
• Phương thức thanh toán: Khoản tiền học phí phải được thanh toán trực tiếp từ tài khoản của doanh nghiệp cho cơ sở giáo dục, hoặc có chứng từ chi tiền rõ ràng, minh bạch, phù hợp với quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp khi áp dụng

Công văn 10784/CT-TTHT giúp làm rõ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình xây dựng chính sách phúc lợi và thu hút nhân sự nước ngoài. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Không áp dụng miễn thuế TNCN đối với các khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam.
• Mọi khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc chi vượt quá cấp học quy định (mầm non đến trung học phổ thông) đều sẽ bị truy thu thuế TNCN và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.