Tóm tắt Công văn 10823/CT-TTHT năm 2016 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10823/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt là người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi trong văn bản này:

1. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí trả thay cho con của người lao động

Một trong những nội dung quan trọng nhất của Công văn 10823/CT-TTHT là hướng dẫn về việc xác định thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con em người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với người lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước hoặc nước ngoài, khoản thu nhập này không được miễn thuế TNCN mà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Việc miễn thuế chỉ áp dụng đối với bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa đào tạo kỹ năng ngắn hạn khác sẽ không được áp dụng quy định miễn thuế này và phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

2. Quy định về khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay

Công văn cũng làm rõ cách tính thuế TNCN đối với khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng hoặc thuê trả thay cho người lao động:

• Giới hạn tính thuế: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần vượt định mức: Phần chi phí thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Quy định về vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện chứng từ: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác hoặc quy chế tài chính của công ty, kèm theo vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt) để làm căn cứ chứng minh.
• Trường hợp tính thuế: Nếu người lao động về phép nhiều hơn một lần trong năm, hoặc chi trả vé máy bay cho người thân (vợ, chồng, con) đi cùng, thì các khoản chi vượt định mức hoặc chi cho người thân này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Mối liên hệ với chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động, Công văn cũng lưu ý về điều kiện để các khoản chi trả thay này được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp:

• Các khoản chi trả thay phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi nêu trên để làm cơ sở hạch toán chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.