Tóm tắt Công văn 10823/CT-TTHT năm 2015 về thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn 10823/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn các nội dung cốt lõi liên quan đến nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa.

Các quy định trọng tâm về đối tượng và phạm vi áp dụng thuế nhà thầu:

• Đối tượng chịu thuế: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Trường hợp không chịu thuế: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam, hoặc các hoạt động thương mại thuần túy không kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Phương pháp tính thuế và nghĩa vụ của các bên liên quan:

• Phương pháp nộp thuế trực tiếp: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán tiền dịch vụ.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế: Áp dụng tỷ lệ phần trăm tương ứng với từng ngành nghề, lĩnh vực dịch vụ cụ thể theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế nhà thầu (Thông tư 103/2014/TT-BTC).

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam:

• Đăng ký và khai thuế: Doanh nghiệp Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế nhà thầu và nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh thường xuyên.
• Thời hạn nộp thuế: Trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần căn cứ vào các điều khoản cụ thể trong hợp đồng dịch vụ ký kết với nhà thầu nước ngoài để xác định chính xác đối tượng chịu thuế, tỷ lệ thuế suất áp dụng và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế đúng quy định pháp luật.