Tổng quan về Công văn 1088/TCHQ-TXNK năm 2015

Công văn 1088/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về thời hạn khai báo và nộp thuế đối với các khoản phí bản quyền, phí giấy phép liên quan đến hàng hóa nhập khẩu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc xác định trị giá tính thuế đối với các khoản phí phát sinh sau thời điểm nhập khẩu thực tế.

- Nguyên tắc xác định và cộng phí bản quyền, phí giấy phép vào trị giá hải quan

Theo quy định pháp luật về trị giá hải quan, phí bản quyền và phí giấy phép chỉ được cộng vào trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu khi thỏa mãn đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản phí này phải do người mua thanh toán trực tiếp hoặc gián tiếp cho chủ thể quyền sở hữu trí tuệ để được sử dụng quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến hàng hóa nhập khẩu.
• Khoản phí phải liên quan đến hàng hóa nhập khẩu đang được xác định trị giá hải quan.
• Việc thanh toán khoản phí này là một điều kiện để thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa nhập khẩu đó.

- Hướng dẫn khai báo tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu

Trong nhiều trường hợp thực tế, tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu, người khai hải quan chưa thể xác định được số tiền phí bản quyền, phí giấy phép thực tế phải trả (do phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau nhập khẩu hoặc các yếu tố tương lai khác). Công văn hướng dẫn xử lý như sau:

• Người khai hải quan phải thực hiện khai báo rõ trên tờ khai hải quan nhập khẩu về việc hàng hóa nhập khẩu có phát sinh phí bản quyền, phí giấy phép nhưng chưa xác định được trị giá tại thời điểm nhập khẩu.
• Người khai hải quan phải cam kết tự khai báo bổ sung và nộp đủ số thuế phát sinh ngay sau khi khoản phí này được xác định hoặc được thanh toán thực tế.

- Thời hạn khai báo bổ sung và nộp thuế đối với phí bản quyền, phí giấy phép

Công văn quy định rõ ràng về mốc thời gian bắt buộc doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ kê khai bổ sung và nộp thuế:

• Thời hạn thực hiện khai báo bổ sung: Trong vòng 05 ngày làm việc kể từ ngày người nhập khẩu thực tế thanh toán khoản phí bản quyền, phí giấy phép cho đối tác nước ngoài, hoặc kể từ ngày khoản phí này được xác định cụ thể (tùy theo điều kiện nào đến trước).
• Người khai hải quan có trách nhiệm nộp hồ sơ khai bổ sung trị giá hải quan và các chứng từ chứng minh việc thanh toán hoặc xác định khoản phí này cho cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai ban đầu.

- Nguyên tắc tính thuế và áp dụng tỷ giá, thuế suất

Việc tính toán số thuế phải nộp bổ sung đối với khoản phí bản quyền, phí giấy phép được thực hiện theo nguyên tắc:

• Thuế suất và tỷ giá ngoại tệ áp dụng để tính thuế đối với khoản phí bản quyền, phí giấy phép bổ sung là thuế suất và tỷ giá có hiệu lực tại ngày đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu của lô hàng đó.
• Doanh nghiệp phải tự tính toán phân bổ khoản phí bản quyền, phí giấy phép cho từng mặt hàng cụ thể trong tờ khai nhập khẩu ban đầu để làm cơ sở tính thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (nếu có) một cách chính xác.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 1088/TCHQ-TXNK mang lại sự rõ ràng về mặt thủ tục hành chính, giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính và tuân thủ pháp luật hải quan. Việc quy định thời hạn 05 ngày làm việc giúp hạn chế tối đa các tranh chấp về thời điểm tính thuế và tránh việc doanh nghiệp bị phạt chậm nộp thuế do không nắm rõ quy trình khai báo bổ sung đối với các khoản phí phát sinh sau nhập khẩu.