Giới thiệu về Công văn 1089/CT-TTHT năm 2016

Công văn 1089/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bưu chính, chuyển phát. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế, dịch vụ chuyển phát nhanh nội địa và các điều kiện cần thiết để doanh nghiệp được hưởng các ưu đãi thuế suất theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế

• Dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế được hiểu là dịch vụ vận chuyển thư từ, tài liệu, bưu phẩm, hàng hóa có chặng vận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại.
• Theo hướng dẫn, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế (chiều đi từ Việt Nam ra nước ngoài) được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ đối với dịch vụ xuất khẩu và vận tải quốc tế.
• Đối với dịch vụ chuyển phát nhanh từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều về), việc xác định thuế suất phải căn cứ vào đối tượng chi trả dịch vụ và địa điểm tiêu dùng dịch vụ để áp dụng quy định thuế nhà thầu hoặc thuế GTGT thông thường.

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế

• Hợp đồng cung ứng dịch vụ: Doanh nghiệp phải ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức, cá nhân nằm trong khu phi thuế quan.
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ qua ngân hàng từ phía khách hàng nước ngoài hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác được pháp luật thừa nhận.
• Chứng từ vận chuyển: Doanh nghiệp phải xuất trình được vận đơn quốc tế, biên nhận ký gửi hoặc các tài liệu chứng minh hàng hóa, bưu phẩm đã được thực tế vận chuyển ra khỏi ranh giới lãnh thổ Việt Nam hoặc đi vào khu phi thuế quan.

- Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ chuyển phát nhanh nội địa

• Đối với các dịch vụ chuyển phát nhanh được thực hiện hoàn toàn trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam, không liên quan đến yếu tố nước ngoài hoặc khu phi thuế quan, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất là 10%.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế đầy đủ đối với doanh thu phát sinh từ hoạt động chuyển phát nội địa này theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

- Nguyên tắc hạch toán và kê khai thuế đối với dịch vụ hỗn hợp

• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp gói dịch vụ chuyển phát bao gồm cả chặng nội địa và chặng quốc tế nhưng không tách riêng được doanh thu của từng chặng, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
• Để bảo vệ quyền lợi thuế suất 0%, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện hạch toán riêng biệt doanh thu từ dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và dịch vụ chuyển phát nhanh nội địa trên hệ thống sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ.