Tóm tắt Công văn 11009/CT-TTHT năm 2016 về Thuế thu nhập cá nhân

Công văn 11009/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế.

1. Quy định về khoản tiền học phí cho con của người lao động

Khoản chi học phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động được phân loại cụ thể theo đối tượng như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ không được miễn thuế TNCN. Khoản này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Quy định về vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước được áp dụng như sau:

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Căn cứ để xác định miễn thuế bao gồm hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán vé máy bay thực tế phù hợp với lịch trình nghỉ phép của người lao động.

3. Điều kiện để các khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp

Để các khoản chi trả hộ nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện:

• Các khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi trả hộ.

4. Lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý các điểm sau để tránh sai sót khi thanh tra, kiểm tra thuế:

• Mọi khoản chi trả hộ không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hay quy chế tài chính đều có nguy cơ bị truy thu thuế TNCN và loại khỏi chi phí hợp lý của doanh nghiệp.
• Việc xác định bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông đối với con của người lao động nước ngoài phải phù hợp với hệ thống giáo dục quốc dân của Việt Nam hoặc tương đương.