Tóm tắt Công văn 1141/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1141/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ cho thuê tài sản, văn phòng có phát sinh việc thu tiền trước từ khách hàng.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Căn cứ theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, nguyên tắc xác định ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ được quy định cụ thể như sau:

• Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính kịp thời trong việc ghi nhận doanh thu tính thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước.

- Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tài sản, văn phòng

Trên cơ sở quy định chung, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết phương thức lập hóa đơn cho các trường hợp cụ thể trong hoạt động cho thuê tài sản, văn phòng như sau:

• Trường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ: Khi doanh nghiệp nhận tiền thanh toán trước từ khách hàng cho nhiều kỳ thuê văn phòng (ví dụ: thanh toán trước 6 tháng hoặc 1 năm), doanh nghiệp phải lập hóa đơn dịch vụ ngay tại ngày nhận tiền. Doanh thu trên hóa đơn được xác định theo số tiền thực tế thu trước.
• Trường hợp thanh toán sau khi hoàn thành dịch vụ: Nếu hai bên thỏa thuận thanh toán sau khi kỳ dịch vụ kết thúc, ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ của kỳ đó (ngày cuối cùng của kỳ dịch vụ theo thỏa thuận trên hợp đồng), không phụ thuộc vào việc khách hàng đã thanh toán tiền hay chưa.
• Trường hợp thu tiền đặt cọc: Cần phân biệt rõ giữa tiền đặt cọc để bảo đảm thực hiện hợp đồng và tiền trả trước. Nếu khoản tiền nhận được thuần túy là tiền đặt cọc giữ chỗ, bảo đảm hợp đồng và không được khấu trừ vào tiền dịch vụ định kỳ thì chưa phải lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tương ứng với thời điểm xuất hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.
• Hợp đồng thuê tài sản, văn phòng phải quy định rõ ràng về phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán và điều khoản đặt cọc để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.