Tổng quan về Công văn 1147/TCT-DNNCN năm 2024

Công văn 1147/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 1147/TCT-DNNCN và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, và có hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp từ người sử dụng lao động cho cơ sở giáo dục.
• Trường hợp tính thuế: Nếu khoản tiền học phí được trả trực tiếp cho người lao động để tự thanh toán, hoặc chi trả cho các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), khoản tiền này sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam học tập tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc, học tập tại nước ngoài hoặc có con học tập tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN được áp dụng tương tự:

• Phạm vi áp dụng: Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn thuế TNCN.
• Nguyên tắc thanh toán: Người sử dụng lao động phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục tại nước ngoài và có đầy đủ chứng từ hợp pháp theo quy định của nước sở tại và pháp luật Việt Nam.

Nguyên tắc chung về các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả

Công văn cũng nhấn mạnh các nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác:

• Các khoản chi như tiền nhà, điện, nước, dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo).
• Các khoản phúc lợi khác như vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về phép, chi phí đào tạo nâng cao tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn được thực hiện theo đúng hạn mức và điều kiện quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Lưu ý đối với doanh nghiệp và người nộp thuế

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán (hóa đơn học phí, chứng từ chuyển khoản trực tiếp cho nhà trường) để đảm bảo quyền lợi miễn thuế TNCN hợp pháp cho người lao động theo đúng tinh thần hướng dẫn của Công văn 1147/TCT-DNNCN.