Công văn 1162/TCT-TNCN năm 2016 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh. Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào quy định mức thuế suất áp dụng theo từng lĩnh vực hoạt động và quy trình, trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khai, nộp thuế thay đối với khoản chiết khấu thanh toán chi trả cho cá nhân làm đại lý.

- Biểu thuế suất thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh:

Căn cứ quy định, thuế suất thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân kinh doanh được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu đối với từng nhóm ngành nghề hoạt động cụ thể như sau:

• Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: Thuế suất thuế TNCN là 0,5%.
• Hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Thuế suất thuế TNCN là 2%. Riêng đối với các hoạt động đặc thù gồm cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp áp dụng mức thuế suất 5%.
• Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Thuế suất thuế TNCN là 1,5%.
• Các hoạt động kinh doanh khác: Thuế suất thuế TNCN là 1%.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản chiết khấu thanh toán:

Căn cứ Phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC và Khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT):

• Các khoản tiền thưởng, bồi thường, hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác không thuộc diện kê khai, nộp thuế GTGT.
• Các dịch vụ khác không thuộc diện chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo mức thuế suất 1%.
• Đối với trường hợp cá nhân làm đại lý bán hàng hóa được công ty chi trả khoản "chiết khấu thanh toán", khoản thu nhập này được xác định thuộc diện chịu thuế TNCN với thuế suất 1%.

- Trách nhiệm và thủ tục khai, nộp thuế thay của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp chi trả khoản chiết khấu thanh toán cho cá nhân có nghĩa vụ trực tiếp khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo đúng trình tự, thủ tục quy định:

• Mẫu tờ khai sử dụng: Thực hiện khai thuế thay theo Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
• Quy cách thể hiện trên tờ khai: Công ty ghi thêm cụm từ "Khai thay" vào phía trước cụm từ "Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế". Người khai thực hiện ký tên và đóng dấu xác nhận của Công ty.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi Công ty đặt trụ sở.
• Xác nhận chứng từ: Mặc dù Công ty là đơn vị đứng ra thực hiện khai và nộp tiền thuế thay, nhưng trên hồ sơ tính thuế và chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế chính thức là cá nhân kinh doanh.