Giới thiệu chung về Công văn 1170/TCT-CS năm 2018

Công văn 1170/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng gỗ tròn có nguồn gốc tự nhiên và gỗ nhập khẩu. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng và các trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với sản phẩm gỗ ở các khâu kinh doanh thương mại khác nhau.

- Quy định về thuế GTGT đối với gỗ tròn ở khâu thương mại

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm gỗ tròn có nguồn gốc tự nhiên và nhập khẩu như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm gỗ tròn (bao gồm cả gỗ tròn tự nhiên khai thác trong nước và gỗ tròn nhập khẩu) chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Trường hợp phải kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất 10%: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gỗ tròn chưa chế biến hoặc mới qua sơ chế cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá nhân tiêu dùng hoặc các tổ chức khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 10%.
• Trường hợp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, khi bán gỗ tròn ở khâu kinh doanh thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với cơ quan thuế, doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện thống nhất và đúng quy định pháp luật, Công văn 1170/TCT-CS yêu cầu các bên liên quan lưu ý các điểm sau:

• Xác định rõ nguồn gốc và trạng thái sản phẩm: Sản phẩm gỗ tròn phải đảm bảo là sản phẩm lâm sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường (như cắt khúc, bóc vỏ, xẻ, bào...). Nếu sản phẩm đã qua chế biến sâu hoặc biến đổi đặc tính vật lý, hóa học thì không áp dụng quy định miễn kê khai thuế nêu trên mà phải chịu thuế GTGT theo quy định chung.
• Trách nhiệm lập hóa đơn: Người bán phải lập hóa đơn đúng quy định cho từng đối tượng mua hàng. Việc phân loại đối tượng mua hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay hộ, cá nhân kinh doanh) là cơ sở bắt buộc để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT (không kê khai thuế hay áp dụng thuế suất 10%).
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Các doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu thương mại vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng này theo quy định.