Giới thiệu chung về Công văn 11704/TXNK-TGHQ

Công văn 11704/TXNK-TGHQ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xác định trị giá hải quan đối với phần mềm nhập khẩu được chứa trong các thiết bị lưu trữ trung gian. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình làm thủ tục hải quan, đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng quy định pháp luật, công bằng và thống nhất giữa các chi cục hải quan trên cả nước.

Nguyên tắc xác định trị giá hải quan đối với phần mềm nhập khẩu

Căn cứ vào các quy định pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu (đặc biệt là Thông tư 39/2015/TT-BTC và Thông tư 60/2019/TT-BTC của Bộ Tài chính), Công văn hướng dẫn cụ thể phương thức xác định trị giá tính thuế như sau:

• Trường hợp trị giá phần mềm được tách riêng: Nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm được tách riêng biệt với trị giá của phương tiện lưu trữ trung gian (như đĩa CD, DVD, USB, ổ cứng), thì trị giá hải quan chỉ được tính dựa trên trị giá của bản thân phương tiện lưu trữ trung gian đó. Trị giá của phần mềm không phải cộng vào trị giá hải quan của phương tiện chứa đựng.
• Trường hợp trị giá phần mềm không được tách riêng: Nếu trên hóa đơn thương mại hoặc các chứng từ thanh toán không thể hiện sự tách biệt giữa trị giá phần mềm và trị giá của phương tiện lưu trữ trung gian, thì trị giá hải quan sẽ là tổng trị giá của cả phương tiện lưu trữ và phần mềm chứa trong đó.
• Đối với phần mềm dùng để vận hành hệ thống: Trường hợp phần mềm nhập khẩu là phần mềm hệ thống, phần mềm điều khiển đi kèm để vận hành các thiết bị, máy móc nhập khẩu, thì trị giá của phần mềm này phải được tính gộp vào trị giá của máy móc, thiết bị đó để tính thuế nhập khẩu theo thuế suất của máy móc, thiết bị chính.

Điều kiện áp dụng việc phân tách trị giá để tính thuế

Để được áp dụng nguyên tắc không tính trị giá phần mềm vào trị giá hải quan của thiết bị lưu trữ trung gian, người khai hải quan phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính minh bạch của chứng từ: Doanh nghiệp phải xuất trình được hóa đơn thương mại, hợp đồng mua bán hoặc các chứng từ thương mại hợp pháp khác thể hiện rõ ràng, chi tiết đơn giá và trị giá của từng phần (phần trị giá của thiết bị lưu trữ vật lý và phần trị giá của bản quyền/phần mềm).
• Bản chất của phần mềm: Phần mềm được nhập khẩu phải là phần mềm ứng dụng, phần mềm dữ liệu hoặc các chương trình không phải là phần mềm hệ thống bắt buộc phải có để vận hành chính thiết bị lưu trữ trung gian đó.
• Sự nhất quán trong khai báo: Người khai hải quan phải thực hiện khai báo thông tin trị giá một cách trung thực, nhất quán trên tờ khai hải quan và các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan và doanh nghiệp

Để đảm bảo hiệu quả thực thi, Công văn đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với các bên liên quan:

• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Cần tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan với hồ sơ thực tế của lô hàng. Trong trường hợp nghi ngờ về tính trung thực của việc phân tách trị giá giữa phần mềm và thiết bị lưu trữ, cơ quan hải quan có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp thêm tài liệu kỹ thuật hoặc thực hiện tham vấn để xác định lại trị giá hải quan theo đúng quy định pháp luật.
• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu: Cần chủ động chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý, tài liệu kỹ thuật của phần mềm, hợp đồng chuyển giao quyền sử dụng hoặc mua bán bản quyền để sẵn sàng xuất trình và giải trình với cơ quan hải quan khi có yêu cầu, tránh các rủi ro bị bác bỏ trị giá khai báo và bị ấn định thuế.