Tổng quan về Công văn 11763/CT-TTHT năm 2015

Công văn 11763/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí liên quan đến hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý khi triển khai các chương trình tri ân, chăm sóc khách hàng.

Quy định về hóa đơn và thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho khách hàng, doanh nghiệp cần thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) khi xuất hàng hóa, dịch vụ để biếu, tặng. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu, tặng.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để biếu, tặng, cho khách hàng nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ theo quy định pháp luật.

Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Chính sách ghi nhận chi phí được trừ đối với khoản chi mua hàng hóa làm quà biếu, tặng khách hàng được áp dụng thống nhất như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ làm quà biếu, tặng khách hàng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Dỡ bỏ hạn mức khống chế chi phí: Kể từ kỳ tính thuế năm 2015 (áp dụng theo Luật số 71/2014/QH13), các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chi chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, tặng cho khách hàng không còn bị khống chế theo tỷ lệ 15% tổng số chi phí được trừ. Doanh nghiệp được hạch toán toàn bộ chi phí thực tế phát sinh nếu đáp ứng đủ điều kiện hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

Ý nghĩa và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 11763/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng trong việc hạch toán kế toán và kê khai thuế cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau để tránh rủi ro bị truy thu thuế khi quyết toán:

• Doanh nghiệp tuyệt đối không được bỏ sót việc xuất hóa đơn đối với hàng biếu tặng, vì hành vi không xuất hóa đơn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị quy vào hành vi trốn thuế.
• Hồ sơ chứng minh mục đích biếu tặng cần được chuẩn bị đầy đủ và chặt chẽ, bao gồm: chương trình, kế hoạch tặng quà, danh sách khách hàng nhận quà có ký nhận (nếu có), quyết định phê duyệt của ban giám đốc để chứng minh khoản chi này thực tế phục vụ cho hoạt động phát triển kinh doanh của doanh nghiệp.