Công văn 12/TCT-TTr được Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 01 năm 2015 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với số tiền thuế khắc phục hậu quả do cơ quan Công an chuyển hồ sơ sang để xử lý hành chính về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các Chi cục Thuế, cơ quan Công an các cấp khi chuyển giao hồ sơ vụ việc về thuế, Kho bạc Nhà nước phối hợp thu, cùng các tổ chức, cá nhân nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc được cơ quan điều tra chuyển giao xử lý hành chính.

Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ từ cơ quan Công an

• Khi nhận được hồ sơ vụ việc và số tiền khắc phục hậu quả do cơ quan Công an chuyển giao (số tiền đối tượng vi phạm đã nộp vào tài khoản tạm giữ của cơ quan Công an), cơ quan Thuế có trách nhiệm khẩn trương thụ lý và kiểm tra hồ sơ.
• Cơ quan Thuế căn cứ vào hành vi vi phạm được kết luận trong hồ sơ để ban hành Quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế, trong đó xác định rõ các khoản thuế truy thu, tiền phạt chậm nộp và phạt vi phạm hành chính về thuế theo đúng thẩm quyền và quy định pháp luật.

Thủ tục chuyển tiền khắc phục hậu quả vào Ngân sách Nhà nước

• Cơ quan Thuế chủ trì, phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an chuyển giao hồ sơ và Kho bạc Nhà nước đồng cấp để thực hiện thủ tục chuyển số tiền đang tạm giữ trên tài khoản của cơ quan Công an vào Ngân sách Nhà nước.
• Khoản tiền chuyển giao phải được hạch toán chính xác vào các tiểu mục tương ứng với từng sắc thuế bị truy thu và các khoản tiền phạt theo đúng nội dung ghi tại Quyết định xử lý về thuế của cơ quan Thuế.
• Chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước phải ghi nhận đầy đủ thông tin của người nộp thuế (đối tượng có hành vi vi phạm) để làm căn cứ khấu trừ nghĩa vụ thuế và cập nhật vào hệ thống quản lý thuế tập trung.

Nguyên tắc xử lý chênh lệch số tiền thuế

• Trường hợp số tiền chuyển giao lớn hơn số phải nộp: Nếu số tiền khắc phục hậu quả do cơ quan Công an chuyển giao lớn hơn tổng số tiền thuế truy thu và tiền phạt tại Quyết định xử lý của cơ quan Thuế, cơ quan Thuế có trách nhiệm phối hợp với các đơn vị liên quan thực hiện hoàn trả lại phần tiền thừa cho người nộp thuế theo đúng trình tự, thủ tục hoàn thuế thừa quy định tại Luật Quản lý thuế.
• Trường hợp số tiền chuyển giao nhỏ hơn số phải nộp: Nếu số tiền chuyển giao không đủ để khắc phục toàn bộ hậu quả theo Quyết định xử lý, người nộp thuế có trách nhiệm tiếp tục nộp đủ số tiền thuế và tiền phạt còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Thời hạn nộp phần chênh lệch thiếu được thực hiện theo thời hạn ghi trên Quyết định xử lý của cơ quan Thuế; nếu quá hạn sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 12/TCT-TTr có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ký ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương chủ động thiết lập cơ chế phối hợp liên ngành với cơ quan Công an và Kho bạc Nhà nước trên địa bàn để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ, xử lý tiền thuế khắc phục hậu quả được thực hiện nhanh chóng, chính xác, tránh thất thoát cho Ngân sách Nhà nước và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.