Giới thiệu về Công văn 1665/TCT-CS năm 2019

Công văn 1665/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với khoản tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng khi Nhà nước thu hồi đất.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản bồi thường

Theo hướng dẫn tại Công văn 1665/TCT-CS và các quy định pháp luật thuế hiện hành, nghĩa vụ thuế GTGT đối với khoản tiền nhận được từ bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng được xác định như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi doanh nghiệp nhận được khoản tiền bồi thường, hỗ trợ do bị thu hồi đất từ cơ quan nhà nước hoặc từ chủ đầu tư theo phương án bồi thường được cấp có thẩm quyền phê duyệt, khoản tiền này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Chứng từ sử dụng: Doanh nghiệp khi nhận tiền chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định, không phải lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền bồi thường này.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản bồi thường

Về mặt thuế TNDN, việc xác định thu nhập chịu thuế và các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bồi thường, giải phóng mặt bằng được thực hiện theo nguyên tắc:

• Xác định thu nhập chịu thuế: Khoản tiền bồi thường, hỗ trợ nhận được sau khi trừ đi các chi phí liên quan trực tiếp (như chi phí di dời nhà xưởng, văn phòng, giá trị còn lại của tài sản, vật kiến trúc bị phá dỡ trên đất và các chi phí hợp lý khác) nếu phát sinh chênh lệch dương (lãi) thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác để xác định thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
• Xử lý khoản lỗ (nếu có): Trường hợp sau khi bù trừ các chi phí liên quan mà phát sinh chênh lệch âm (lỗ), doanh nghiệp được chuyển khoản lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác trong kỳ tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Hạch toán chi phí được trừ: Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến việc di dời, khắc phục thiệt hại do thu hồi đất phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định để làm cơ sở tính trừ vào khoản tiền bồi thường nhận được.

Quy định đối với bên chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ

Đối với các đơn vị, doanh nghiệp thực hiện chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng:

• Ghi nhận chi phí: Khoản chi bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng phải dựa trên phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và có chứng từ chi tiền hợp pháp.
• Khấu trừ vào tiền thuê đất, tiền sử dụng đất: Khoản tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng do doanh nghiệp ứng trước (nếu có) sẽ được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp theo quy định của pháp luật về đất đai và ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 1665/TCT-CS

Công văn 1665/TCT-CS năm 2019 mang lại sự rõ ràng, thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc xuất hóa đơn sai quy định hoặc hạch toán sai doanh thu, chi phí khi nhận bồi thường đất đai. Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ thu hồi đất, quyết định phê duyệt phương án bồi thường và các chứng từ chi phí di dời thực tế để bảo vệ quyền lợi tối đa khi quyết toán thuế.