Công văn 1228/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc chuyển lỗ đối với các doanh nghiệp. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế, giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản lỗ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nguyên tắc chuyển lỗ liên tục và trọn vẹn

• Doanh nghiệp có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ sau khi quyết toán thuế TNDN được quyền chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo.
• Việc chuyển lỗ phải được thực hiện một cách liên tục qua các năm tài chính, không được ngắt quãng hoặc lựa chọn năm chuyển lỗ một cách tùy tiện.
• Số lỗ được chuyển tối đa bằng số thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp thu nhập chịu thuế phát sinh thấp hơn số lỗ cần chuyển, doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ tối đa bằng mức thu nhập chịu thuế của năm đó; phần lỗ còn lại sẽ tiếp tục được theo dõi và chuyển vào các năm kế tiếp.

Thời hạn chuyển lỗ tối đa theo quy định

• Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
• Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa được chuyển hết thì doanh nghiệp sẽ không được chuyển số lỗ còn lại vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo dưới bất kỳ hình thức nào.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự theo dõi, phân loại chi tiết số lỗ phát sinh theo từng năm và lập bảng chuyển lỗ kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm để kiểm soát thời hạn 5 năm này.

Xử lý chuyển lỗ trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

• Đối với các trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, việc chuyển lỗ phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về thuế TNDN hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Doanh nghiệp nhận sáp nhập hoặc doanh nghiệp mới thành lập từ quá trình hợp nhất được kế thừa số lỗ chưa chuyển hết của doanh nghiệp bị sáp nhập hoặc hợp nhất, với điều kiện số lỗ này vẫn còn trong thời hạn chuyển lỗ 5 năm theo quy định.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế

• Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được chuyển, thực hiện kê khai trung thực và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu chuyển lỗ trên tờ khai quyết toán thuế.
• Cơ quan thuế có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra và thực hiện điều chỉnh số lỗ được chuyển nếu phát hiện doanh nghiệp xác định không đúng quy định pháp luật.
• Mọi hành vi cố ý hạch toán sai lệch nhằm mục đích chuyển lỗ không đúng quy định sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.