Giới thiệu về Công văn 1315/TCT-CS năm 2014

Công văn 1315/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 nhằm giải quyết và hướng dẫn các vướng mắc phát sinh liên quan đến việc chuyển lỗ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xử lý các khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm tài chính.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 1315/TCT-CS

1. Nguyên tắc chuyển lỗ liên tục và toàn bộ

• Doanh nghiệp có phát sinh lỗ trong hoạt động sản xuất kinh doanh được phép chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo.
• Thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Quá thời hạn 5 năm này, nếu số lỗ chưa được chuyển hết thì doanh nghiệp không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo nữa.

2. Xác định số lỗ được chuyển khi có kết luận của cơ quan thanh tra, kiểm tra

• Trường hợp cơ quan có thẩm quyền (thanh tra, kiểm tra thuế) đã tiến hành kiểm tra và xác định lại số lỗ của doanh nghiệp khác với số liệu doanh nghiệp tự khai trình, thì việc chuyển lỗ được thực hiện theo số liệu do cơ quan thuế hoặc cơ quan thanh tra xác định.
• Doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh số lỗ được chuyển giữa các năm theo đúng biên bản kiểm tra, kết luận thanh tra của cơ quan thuế có thẩm quyền, đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật thuế.

3. Hướng dẫn bù trừ lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh

• Đối với các khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (sau khi đã bù trừ với thu nhập từ các hoạt động này của năm tính thuế), nếu vẫn còn lỗ thì doanh nghiệp được chủ động bù trừ vào thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khác trong năm tính thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại thời điểm phát sinh.
• Việc bù trừ và chuyển lỗ phải đảm bảo tính chính xác, minh bạch và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh cho các khoản lỗ phát sinh thực tế.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số lỗ được chuyển theo đúng quy định của pháp luật về thuế TNDN, lập tờ khai quyết toán thuế và phụ lục chuyển lỗ đính kèm đầy đủ.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện chuyển lỗ của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh các quy định về chuyển lỗ thuế TNDN theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 1315/TCT-CS năm 2014. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN hiện hành để áp dụng chính xác cho từng kỳ tính thuế cụ thể.