Công văn 12364/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân không cư trú, cụ thể là trường hợp người lao động nước ngoài giữ chức vụ Tổng giám đốc làm việc tại Việt Nam.

Thông tin chung về văn bản:

• Tên văn bản: Công văn 12364/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
• Đối tượng áp dụng: Công ty TNHH Frontier Consulting Việt Nam và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Các quy định pháp lý cốt lõi về thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú:

• - Thuế suất và cách tính thuế TNCN: Theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất cố định là 20%.
• - Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế: Theo Điều 2 Thông tư số 119/2015/TT-BTC (sửa đổi Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC), đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
• - Công thức xác định thu nhập chịu thuế khi không tách riêng được thu nhập phát sinh tại Việt Nam: Đối với cá nhân nước ngoài hiện diện tại Việt Nam đồng thời làm việc ở nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam, công thức tính như sau: Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt ở Việt Nam / 365 ngày) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam.
• - Thu nhập chịu thuế khác: Là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.

Hướng dẫn cụ thể của Cục Thuế TP Hà Nội:

• - Về nghĩa vụ trả lương của doanh nghiệp Việt Nam: Việc Công ty tại Việt Nam có bắt buộc phải trả lương cho Tổng giám đốc là cá nhân nước ngoài hay không không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan Thuế. Doanh nghiệp cần chủ động nghiên cứu các văn bản pháp luật liên quan để áp dụng thực hiện.
• - Trường hợp Công ty tại Việt Nam chi trả lương: Nếu Công ty tại Việt Nam trả lương cho Tổng giám đốc là cá nhân nước ngoài đáp ứng điều kiện không cư trú tại Việt Nam, phạm vi xác định thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Công ty có trách nhiệm thực hiện kê khai, tính và nộp thuế TNCN đối với cá nhân nước ngoài theo thuế suất 20% quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
• - Trường hợp nhận lương từ Công ty mẹ tại Nhật Bản: Nếu Tổng giám đốc là cá nhân nước ngoài không cư trú không được Công ty tại Việt Nam trả lương nhưng nhận thu nhập từ Công ty mẹ tại Nhật Bản cho khoảng thời gian làm việc tại Việt Nam, và không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thì việc xác định thu nhập chịu thuế và tính, nộp thuế TNCN được thực hiện theo công thức phân bổ tỷ lệ số ngày có mặt tại Việt Nam quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.