Tổng quan về Công văn 12496/CT-TTHT năm 2015

Công văn 12496/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động cung cấp dịch vụ môi giới của các tổ chức, cá nhân nước ngoài cho doanh nghiệp tại Việt Nam.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế nhà thầu đối với dịch vụ môi giới

Căn cứ quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, nội dung công văn làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế như sau:

• Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu: Dịch vụ môi giới được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu (không chịu thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp) theo quy định tại Khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Xác định địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ: Trường hợp thương nhân nước ngoài nhận làm môi giới bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ở nước ngoài cho doanh nghiệp Việt Nam mà toàn bộ hoạt động môi giới diễn ra tại nước ngoài thì khoản thu nhập của nhà thầu nước ngoài nhận được từ hợp đồng này không phải nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam.
• Trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu: Nếu dịch vụ môi giới có phát sinh hoạt động được thực hiện tại Việt Nam hoặc sản phẩm của dịch vụ môi giới được tiêu dùng tại Việt Nam thì nhà thầu nước ngoài thuộc diện điều chỉnh của thuế nhà thầu. Khi đó, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán.

Yêu cầu đối với doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng môi giới

• Rà soát điều khoản hợp đồng: Doanh nghiệp Việt Nam cần quy định rõ trong hợp đồng về phạm vi công việc, địa điểm cung ứng và địa điểm tiêu dùng dịch vụ môi giới để làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế chính xác.
• Chuẩn bị và lưu giữ hồ sơ chứng từ: Khi thanh toán phí môi giới cho đối tác nước ngoài thuộc trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu, doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hóa đơn hoặc chứng từ cung cấp dịch vụ của đối tác và các tài liệu chứng minh dịch vụ được thực hiện, tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam để xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra.