Giới thiệu về Công văn 12521/CT-TTHT năm 2015

Công văn 12521/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động thuê nhãn hiệu từ tổ chức nước ngoài. Văn bản này làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) và điều kiện khấu trừ chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với bên đi thuê tại Việt Nam.

Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với hoạt động cho thuê nhãn hiệu

Khi doanh nghiệp Việt Nam thuê nhãn hiệu của tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam), hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Cụ thể:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu (thuê nhãn hiệu) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ này là 5%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tiền bản quyền: Khoản tiền thanh toán cho việc thuê nhãn hiệu được xác định là thu nhập từ bản quyền (royalty). Tỷ lệ thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập bản quyền của nhà thầu nước ngoài là 10% trên doanh thu tính thuế.
• Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế: Doanh nghiệp Việt Nam (bên thuê nhãn hiệu) có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, sau đó thực hiện kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Điều kiện xác định chi phí được trừ đối với doanh nghiệp Việt Nam đi thuê nhãn hiệu

Để chi phí thuê nhãn hiệu trả cho đối tác nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp Việt Nam phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC:

• Hợp đồng hợp pháp: Phải có hợp đồng thuê nhãn hiệu (hoặc hợp đồng chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu) được ký kết hợp pháp giữa hai bên, trong đó quy định rõ giá trị và phương thức thanh toán.
• Chứng từ nộp thuế thay: Có chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) thay cho bên nước ngoài theo đúng quy định.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn, chứng từ thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
• Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Nhãn hiệu được thuê phải trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đi thuê.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện thủ tục thuế

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro pháp lý và bị truy thu thuế:

• Đăng ký hợp đồng chuyển quyền sử dụng: Trong một số trường hợp, hợp đồng chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu phải được đăng ký tại cơ quan quản lý nhà nước về sở hữu trí tuệ (Cục Sở hữu trí tuệ) để đảm bảo tính hiệu lực pháp lý cao nhất.
• Thời hạn kê khai thuế nhà thầu: Doanh nghiệp Việt Nam phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Tránh trùng thuế: Cần đối chiếu với Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) giữa Việt Nam và quốc gia của nhà thầu nước ngoài để xác định xem có thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế TNDN đối với thu nhập bản quyền hay không.