Giới thiệu về Công văn 9782/CT-TTHT năm 2015

Công văn 9782/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

Các nguyên tắc cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn, để một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn cụ thể đối với một số khoản chi phí đặc thù

Công văn tập trung làm rõ cách xử lý đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài và các khoản chi phúc lợi, cụ thể:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp: Phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà thì khoản chi phí thuê nhà này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Chi phí vé máy bay và đi lại: Các khoản chi phí đưa đón, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam phải phù hợp với hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận hợp tác giữa các bên, có đầy đủ chứng từ thanh toán và hóa đơn hợp pháp để được ghi nhận là chi phí hợp lý.
• Chi phí đào tạo nâng cao tay nghề: Các khoản chi cho việc đào tạo, nâng cao năng lực chuyên môn cho người lao động phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi có hóa đơn của đơn vị đào tạo và chứng từ thanh toán theo quy định.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Văn bản giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc rà soát hệ thống chứng từ, hóa đơn đối với các khoản chi phí phát sinh hàng ngày. Doanh nghiệp cần lưu ý chặt chẽ các quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và việc thể chế hóa các khoản chi phúc lợi, chi cho người lao động vào quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động để tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thực hiện quyết toán thuế TNDN.