Tóm tắt Công văn 1284/TCT-DNL năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với quà tặng hội nghị khách hàng
Công văn 1284/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định thuế GTGT đầu ra đối với các khoản chi phí mua hàng hóa làm quà tặng cho khách hàng tại hội nghị khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý.
- Quy định về việc lập hóa đơn GTGT đối với quà tặng hội nghị khách hàng
- Doanh nghiệp khi thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ để làm quà tặng cho khách hàng tại các hội nghị khách hàng bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT.
- Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
- Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng.
- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa làm quà tặng
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định.
- Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh việc tổ chức hội nghị khách hàng và danh sách khách hàng nhận quà tặng để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.
- Xác định thuế GTGT đầu ra khi xuất quà tặng
- Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm quà tặng tại hội nghị khách hàng, doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra theo quy định pháp luật về thuế GTGT.
- Doanh nghiệp thực hiện kê khai đồng thời cả thuế GTGT đầu vào (được khấu trừ) và thuế GTGT đầu ra (phải nộp) đối với lượng hàng hóa làm quà tặng này.
- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp
Văn bản giúp thống nhất phương thức hạch toán và khai thuế đối với các khoản chi phí hội nghị khách hàng dưới hình thức quà tặng. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ chứng từ liên quan như chương trình hội nghị, danh sách khách hàng, hóa đơn mua vào và hóa đơn xuất ra để đảm bảo tính hợp pháp của chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1284/TCT-DNL | Hà Nội, ngày 05 tháng 4 năm 2017 |
Kính gửi: Công ty TNHH MTV Dầu khí TP Hồ Chí Minh.
(Địa chỉ: Số 72 Nguyễn Thông, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh.)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 333/CV-DK-TCKT ngày 15 tháng 02 năm 2017 của Công ty TNHH MTV Dầu khí TP Hồ Chí Minh báo cáo vướng mắc về chính sách thuế GTGT.
Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
… Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”. Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày".
Tại Khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
…
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
Căn cứ các quy định nêu trên, việc xuất hóa đơn GTGT đối với quà lưu niệm tặng khách hàng của Công ty TNHH MTV Dầu khí Thành phố Hồ Chí Minh, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã có công văn số 1015/CT-TTHT ngày 07/02/2017 hướng dẫn, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện. Trường hợp Công ty TNHH MTV Dầu khí Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức hội nghị khách hàng và tặng quà lưu niệm cho khách, việc tổ chức hội nghị của Công ty có chương trình, kế hoạch và danh sách khách mời cụ thể thì khi kết thúc hội nghị, Công ty được lập một hóa đơn GTGT tổng giá trị quà tặng cho khách hàng, trên hóa đơn nêu rõ quà tặng hội nghị khách hàng.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH MTV Dầu khí TP Hồ Chí Minh được biết và thực hiện./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 3809/TCT-DNL năm 2015 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với hàng khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 3544/TCT-DNL năm 2016 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi thực hiện cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1254/TCT-DNL năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi chuyển giao tài sản giữa các công ty mẹ con do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2783/TCT-CS năm 2017 về xuất hóa đơn và hạch toán thu chi hộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2759/TCT-CS năm 2017 về thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 5206/TCT-CS năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với xe ô tô tài trợ do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 2410/TCT-DNL năm 2021 vướng mắc về xuất hóa đơn quà tặng, khuyến mại cho khách hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1655/TCT-DNL năm 2018 về xuất hóa đơn đối với quà tặng, khuyến mãi do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 3809/TCT-DNL năm 2015 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với hàng khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 3544/TCT-DNL năm 2016 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi thực hiện cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1254/TCT-DNL năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi chuyển giao tài sản giữa các công ty mẹ con do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2783/TCT-CS năm 2017 về xuất hóa đơn và hạch toán thu chi hộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 2759/TCT-CS năm 2017 về thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 5206/TCT-CS năm 2017 về xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với xe ô tô tài trợ do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 2410/TCT-DNL năm 2021 vướng mắc về xuất hóa đơn quà tặng, khuyến mại cho khách hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1655/TCT-DNL năm 2018 về xuất hóa đơn đối với quà tặng, khuyến mãi do Tổng cục Thuế ban hành