Tóm tắt Công văn 13/CT-TTHT năm 2014 về lập hoá đơn, chứng từ thuế giá trị gia tăng

Công văn 13/CT-TTHT do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực hiện đúng các quy định về lập hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng pháp luật thuế tại thời điểm ban hành.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) thay thế cho hóa đơn xuất khẩu trong các giao dịch thương mại quốc tế và thủ tục hải quan theo lộ trình cải cách hành chính thuế.
• Xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.

- Nguyên tắc lập và quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT

• Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo đúng các tiêu thức quy định trên mẫu hóa đơn đã phát hành hoặc tự in, đảm bảo tính liên tục và chính xác của số liệu.
• Nội dung trên hóa đơn phải thống nhất giữa các liên, phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa hoặc viết đè chữ.
• Trường hợp phát hiện sai sót trên hóa đơn đã lập và giao cho khách hàng, các bên phải tiến hành lập biên bản điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, đồng thời xuất hóa đơn mới hoặc hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định.

- Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh

• Khi lập hóa đơn điều chỉnh doanh thu, thuế suất hoặc tiền thuế GTGT, cả bên bán và bên mua đều phải thực hiện kê khai điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh đó để đảm bảo tính khớp số liệu giữa hai bên.
• Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-), phải ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm doanh số, thuế suất thuế GTGT cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào, ngày tháng năm bao nhiêu.

- Xử lý hóa đơn đối với các trường hợp tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, biếu tặng

• Hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật thương mại.
• Quy định về việc xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, tặng, biếu, hoặc trả thay lương cho người lao động, đảm bảo tính thuế GTGT đầu ra theo giá thị trường tương đương.

- Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc lưu trữ và sử dụng hóa đơn

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hóa đơn, chứng từ đã lập, phát hành và kê khai thuế.
• Thực hiện lưu trữ, bảo quản hóa đơn chứng từ theo đúng thời hạn quy định của Luật Kế toán và pháp luật về quản lý thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khi có yêu cầu.