Giới thiệu về Công văn 1337/TCT-DNL

Công văn 1337/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) phát sinh từ các hợp đồng chuyển giao công nghệ. Văn bản này làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.

Các nội dung trọng tâm về xác định thuế nhà thầu từ hợp đồng chuyển giao công nghệ

1. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chuyển giao công nghệ

• Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, hoạt động chuyển giao công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ có kèm theo máy móc, thiết bị hoặc các dịch vụ đi kèm khác mà không tách riêng được giá trị của phần chuyển giao công nghệ, thì toàn bộ giá trị hợp đồng có thể phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với máy móc, thiết bị hoặc dịch vụ đó.
• Doanh nghiệp Việt Nam cần bóc tách rõ ràng phần giá trị chuyển giao công nghệ và phần giá trị dịch vụ, thiết bị đi kèm (nếu có) trong hợp đồng để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT cho từng phần tương ứng.

2. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Thu nhập của nhà thầu nước ngoài nhận được từ hoạt động chuyển giao công nghệ tại Việt Nam được xác định là thu nhập từ bản quyền và thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định về thuế nhà thầu.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền, chuyển giao công nghệ được áp dụng thống nhất là 10%.
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ số tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được dưới mọi hình thức từ việc chuyển giao công nghệ, không trừ bất kỳ khoản chi phí nào phát sinh.

3. Trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam (tổ chức, cá nhân mua công nghệ hoặc hợp tác với nhà thầu nước ngoài) có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu nước ngoài phải nộp trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Thời hạn khai và nộp thuế nhà thầu tuân thủ theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành (thông thường là theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng nếu đáp ứng điều kiện).
• Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay thuế có thể dẫn đến việc bên Việt Nam bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật.

4. Lưu ý về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA)

• Trong trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, nhà thầu có thể được hưởng các ưu đãi thuế hoặc miễn, giảm thuế TNDN đối với thu nhập từ tiền bản quyền/chuyển giao công nghệ nếu đáp ứng đủ điều kiện.
• Để được áp dụng Hiệp định, nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam được ủy quyền phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định gửi lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn quy định.