Giới thiệu về Công văn 13413/CT-TTHT

Công văn 13413/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc hướng dẫn các điều kiện, hồ sơ và chứng từ cần thiết để ghi nhận chi phí mua vé máy bay qua mạng (vé máy bay điện tử) cho người lao động đi công tác vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Nguyên tắc chung về điều kiện xác định chi phí được trừ

Theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Quy định về hồ sơ đối với chi phí mua vé máy bay điện tử qua mạng

Đối với trường hợp doanh nghiệp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công văn hướng dẫn chi tiết về bộ hồ sơ chứng từ bắt buộc bao gồm:

• Vé máy bay điện tử (e-ticket) thể hiện rõ các thông tin về tên người đi, hành trình bay, thời gian bay và giá trị vé.
• Thẻ lên máy bay (boarding pass) để chứng minh chuyến đi thực tế đã diễn ra. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì phải có các chứng từ thay thế hợp lý khác như quyết định cử đi công tác, giấy đi đường có xác nhận của đơn vị nơi đến công tác.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có thông tin phù hợp với hóa đơn, vé điện tử.

- Hướng dẫn trường hợp thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân

Trong thực tế vận hành, nhiều doanh nghiệp giao cho cá nhân tự thanh toán vé máy bay bằng thẻ tín dụng cá nhân, sau đó doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho cá nhân. Công văn 13413/CT-TTHT hướng dẫn khoản chi này vẫn được chấp nhận là chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp có quy định rõ ràng về việc cho phép người lao động thanh toán các khoản chi phí công tác bằng thẻ cá nhân và được doanh nghiệp hoàn trả lại tiền.
• Có quyết định cử đi công tác của doanh nghiệp nêu rõ hình thức thanh toán này.
• Có hóa đơn, vé máy bay điện tử mang tên người lao động (hoặc mang tên doanh nghiệp).
• Có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của doanh nghiệp sang tài khoản cá nhân của người lao động để hoàn trả chi phí, kèm theo chứng từ thanh toán tiền vé của cá nhân cho đơn vị cung cấp vé.