Giới thiệu về Công văn 1359/TCT-CS năm 2014

Công văn 1359/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đông Á (Ngân hàng Đông Á) thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động nghiệp vụ tài chính, ngân hàng. Văn bản này làm rõ ranh giới giữa các dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và các dịch vụ phải chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi được hướng dẫn

1. Quy định về các dịch vụ cấp tín dụng không chịu thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn các hoạt động cấp tín dụng của Ngân hàng Đông Á thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

• Hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng, bao gồm cả các hình thức cho vay thấu chi, cho vay tiêu dùng và các hình thức cho vay khác theo quy định của pháp luật.
• Hoạt động chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác.
• Hoạt động bảo lãnh ngân hàng, bao gồm bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh dự thầu và các hình thức bảo lãnh tài chính khác.
• Hoạt động phát hành thẻ tín dụng.
• Hoạt động bao thanh toán trong nước và bao thanh toán quốc tế đối với các khoản phải thu.
• Các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

2. Quy định về các dịch vụ tài chính, ngân hàng chịu thuế GTGT

Đối với các dịch vụ nằm ngoài danh mục dịch vụ cấp tín dụng và dịch vụ tài chính không chịu thuế, Ngân hàng Đông Á phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%). Các dịch vụ này bao gồm:

• Dịch vụ thanh toán và ngân quỹ bao gồm dịch vụ mở tài khoản, chuyển tiền, thu hộ, chi hộ, quản lý tài khoản tiền gửi.
• Dịch vụ cho thuê két sắt, tủ khóa và các dịch vụ lưu giữ giấy tờ có giá, tài sản quý.
• Dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, tư vấn doanh nghiệp và các dịch vụ môi giới tiền tệ.
• Các dịch vụ đại lý bảo hiểm, đại lý liên kết và các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác không mang tính chất cấp tín dụng.

3. Nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tổng cục Thuế hướng dẫn Ngân hàng Đông Á thực hiện nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh hỗn hợp:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT phải được hạch toán riêng.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Ngân hàng có trách nhiệm theo dõi, hạch toán chính xác doanh thu của từng nhóm hoạt động để làm cơ sở phân bổ thuế đầu vào hợp lý và đúng quy định pháp luật.

4. Hướng dẫn về lập hóa đơn và kê khai thuế

Công văn yêu cầu Ngân hàng Đông Á tuân thủ nghiêm ngặt quy định về hóa đơn, chứng từ đối với từng loại hình dịch vụ cung cấp:

• Đối với dịch vụ không chịu thuế GTGT, ngân hàng sử dụng hóa đơn dịch vụ và ghi rõ dòng thuế suất, tiền thuế là không chịu thuế GTGT.
• Đối với dịch vụ chịu thuế GTGT, ngân hàng phải lập hóa đơn GTGT, ghi đầy đủ thuế suất và tiền thuế GTGT đầu ra để giao cho khách hàng và làm căn cứ kê khai thuế.

Ý nghĩa và tầm quan trọng của văn bản

Công văn 1359/TCT-CS năm 2014 đóng vai trò là cơ sở pháp lý trực tiếp giúp Ngân hàng Đông Á thống nhất phương thức hạch toán, kê khai thuế GTGT tránh các rủi ro xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đồng thời, văn bản này cũng là tài liệu tham khảo quan trọng cho các tổ chức tín dụng khác có mô hình hoạt động tương tự trong việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với các gói dịch vụ tài chính phức tạp.