Công văn 1719/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi pháp luật thuế, đảm bảo tính thống nhất và minh bạch.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp mua hàng nhiều lần trong ngày: Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp trong cùng một ngày với nhiều hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng, nhưng tổng giá trị các hóa đơn cộng lại từ 20 triệu đồng trở lên, thì chỉ được khấu trừ thuế đối với các hóa đơn có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán đã đăng ký với cơ quan thuế.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, Công văn 1719/TCT-CS hướng dẫn chi tiết về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế:

• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Xử lý chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn: Đối với các trường hợp mua sản phẩm nông, lâm, thủy sản của người dân tự sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, hoặc mua phế liệu của người trực tiếp thu gom, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định kèm theo chứng từ thanh toán để được tính vào chi phí hợp lý.
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương: Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp mới được thừa nhận là chi phí được trừ.

Hướng dẫn thực hiện và áp dụng quy định

Để áp dụng đúng các hướng dẫn tại Công văn 1719/TCT-CS, doanh nghiệp và cơ quan thuế cần lưu ý:

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán, đặc biệt là các giao dịch có giá trị lớn hoặc giao dịch với cá nhân không kinh doanh để tránh rủi ro bị loại chi phí và không được khấu trừ thuế GTGT.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng tinh thần của công văn, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận hóa đơn, trốn thuế.