Tóm tắt Công văn 1412/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng
Công văn 1412/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác kê khai thuế đối với các dự án đầu tư và việc bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh với dự án đầu tư.
Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 1412/CT-TTHT:
- Kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nếu có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo mẫu quy định (Mẫu số 02/GTGT).
- Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Chỉ sau khi bù trừ mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
- Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự xác định, kê khai đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.
Ý nghĩa và tác động của văn bản:
Công văn này giúp làm rõ quy trình thủ tục, giảm thiểu sai sót cho doanh nghiệp trong quá trình kê khai thuế GTGT, đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 1412/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc bù trừ và hoàn thuế GTGT hợp pháp, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1412/CT-TTHT | TP. Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 02 năm 2014 |
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH KANE-M Đà Nẵng
Địa chỉ: lầu 3A, 316 Lê Văn Sỹ, P. 1, Q. Tân Bình
Mã số thuế: 0401392548-001
Trả lời văn thư số 20151401-001/KDA-HCM ngày 14/01/2015 Chi nhánh về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/ 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế:
“...
Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 21:
...
- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
...”
Trường hợp Chi nhánh theo trình bày là đơn vị hạch toán phụ thuộc (Công ty chính tại Đà Nẵng) được thành lập ngày 18/11/2014 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4114000271 thì Chi nhánh thuộc trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý năm 2014, năm 2015 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh. Năm 2016 Chi nhánh căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT tháng hay quý theo quy định nêu trên.
Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 11657/CT-TTHT năm 2014 về kê khai thuế Giá trị gia tăng và trích khấu hao tài sản cố định do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 619/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 1904/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 8646/CT-TTHT năm 2014 điều chỉnh giảm doanh thu đã kê khai thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 8402/CT-TTHT năm 2012 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 11657/CT-TTHT năm 2014 về kê khai thuế Giá trị gia tăng và trích khấu hao tài sản cố định do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 619/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 1904/CT-TTHT năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 8646/CT-TTHT năm 2014 điều chỉnh giảm doanh thu đã kê khai thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 8402/CT-TTHT năm 2012 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành