Tổng quan về Công văn 14332/BTC-CST
Công văn 14332/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thuốc trừ sâu, cụ thể là hoạt chất Diazinon min 95%. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan, cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại và áp thuế đối với các loại hóa chất, chế phẩm diệt côn trùng, bảo vệ thực vật nhập khẩu hoặc kinh doanh thương mại.
Nội dung trọng tâm về thuế suất thuế GTGT đối với Diazinon min 95%
Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, Bộ Tài chính đã đưa ra hướng dẫn chi tiết như sau:
- Xác định bản chất mặt hàng: Diazinon min 95% được xác định là hoạt chất kỹ thuật (thuốc kỹ thuật) dùng làm nguyên liệu để sản xuất thuốc bảo vệ thực vật (thuốc trừ sâu). Đây là thành phần cốt lõi không thể thiếu trong quy trình bào chế các sản phẩm thuốc trừ sâu thương phẩm phục vụ nông nghiệp.
- Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng: Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành (như Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính), mặt hàng thuốc bảo vệ thực vật và các loại thuốc kỹ thuật dùng để sản xuất thuốc bảo vệ thực vật thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%. Do đó, mặt hàng Diazinon min 95% khi nhập khẩu hoặc kinh doanh thương mại trong nước cũng được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5%.
Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các cơ quan chức năng
Để đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên toàn quốc, Bộ Tài chính yêu cầu các đơn vị liên quan thực hiện các nội dung sau:
- Đối với Cơ quan Hải quan: Thực hiện kiểm tra hồ sơ nhập khẩu, đối chiếu danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT 5% khâu nhập khẩu đối với Diazinon min 95%.
- Đối với Cơ quan Thuế địa phương: Hướng dẫn các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng này thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo đúng mức thuế suất 5% ở khâu kinh doanh thương mại nội địa.
- Yêu cầu đối với Doanh nghiệp: Doanh nghiệp nhập khẩu và kinh doanh Diazinon min 95% phải xuất trình đầy đủ chứng từ, hóa đơn, giấy phép nhập khẩu hoặc các tài liệu chứng minh mặt hàng này được dùng làm nguyên liệu sản xuất thuốc bảo vệ thực vật để được hưởng mức thuế suất ưu đãi theo quy định.
Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản
Công văn 14332/BTC-CST mang lại nhiều giá trị thiết thực cho cả cơ quan quản lý nhà nước và cộng đồng doanh nghiệp:
- Thống nhất áp dụng pháp luật: Giải quyết triệt để tình trạng không đồng nhất trong việc áp thuế GTGT (giữa mức 5% và 10%) đối với các loại hoạt chất kỹ thuật nhập khẩu tại các cửa khẩu khác nhau.
- Hỗ trợ ngành nông nghiệp: Việc áp dụng mức thuế suất 5% đối với nguyên liệu sản xuất thuốc bảo vệ thực vật giúp giảm chi phí đầu vào cho các doanh nghiệp sản xuất trong nước, từ đó hạ giá thành sản phẩm thuốc trừ sâu bán ra cho nông dân, góp phần hỗ trợ phát triển sản xuất nông nghiệp bền vững.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 14332/BTC-CST | Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty cổ phần bảo vệ thực vật 1 Trung ương
Trả lời công văn số 538/BVTV.1-KD/TCKT ngày 20/8/2015 của Công ty cổ phần Bảo vệ thực vật 1 Trung ương về vướng mắc chính sách thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu đối với mặt hàng thuốc trừ sâu theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Về mã hàng (mã HS) của mặt hàng thuốc trừ sâu (hoạt chất Diazinon min 95%) nhập khẩu.
Theo quy định tại danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 103/2015/TT-BTC ngày 01/7/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam (trước đây là thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011), mặt hàng thuốc trừ côn trùng thuộc nhóm (mã HS) 38.08; mặt hàng Diazinon thuộc nhóm 29.33 - Hợp chất dị vòng, chỉ chứa (các) dị tố nito, mã hàng 2933.59.10.
Theo quy định tại số thứ tự 497 điểm 1 mục I Phụ lục I Danh mục thuốc bảo vệ thực vật phép sử dụng ở Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 03/2015/TT-BNNPTNT ngày 29/01/2015 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn (trước đây là Thông tư số 21/2013/TT-BNNPTNT ngày 17/4/2013) về việc ban hành Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam và công bố mã HS đối với thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam, mặt hàng thuốc trừ sâu (có hoạt chất Diazinon min 95%) thuộc mã HS 3808; không có tên của mặt hàng Diazinon thuộc nhóm 29.33 - Hợp chất dị vòng, chỉ chứa (các) dị tố nito, mã hàng 2933.59.10.
Theo Thông báo số 2227/TB-TCHQ ngày 17/3/2015 của Tổng cục Hải quan về kết quả phân loại đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì mặt hàng có tên thương mại là Intermediate raw material for product Basitocx 5gr: Diazinon tech min 95%; tên khai báo: hoạt chất Diazinon để sản xuất thuốc trừ sâu Basitox, 5gr và tên gọi theo cấu tạo: Diazinon thuộc nhóm 29.33 “Hợp chất dị vòng, chỉ chứa (các) dị tố nito”, phân nhóm 2933.59 “- - Loại khác”, mã hàng 2933.59.10 “- - - Diazinon”.
Căn cứ khoản 4 Điều 19 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan “Bộ tài chính có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với các Bộ, cơ quan, tổ chức liên quan để quyết định việc phân loại hàng hóa đối với các trường hợp có sự khác biệt trong việc áp dụng Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam hoặc có sự khác biệt giữa các Danh mục hàng hóa do các Bộ, cơ quan ngang Bộ ban hành trước ngày hiệu lực của Nghị định này với Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam”, Bộ Tài chính sẽ trao đổi với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn để sửa đổi về mã HS đối với mặt hàng thuốc trừ sâu (có hoạt chất chính Diazinon min 95%) nêu tại Thông tư 03/2015/TT-BNNPTNT nêu trên để thống nhất trong thực hiện.
- Theo quy định tại điểm b, khoản 2 Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT “Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác” áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.
- Theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: mặt hàng “Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuế phòng trừ sâu bệnh khác” áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.
- Theo quy định tại Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam (trước đây là Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008) thì mặt hàng thuốc trừ côn trùng thuộc nhóm (mã HS) 38.08 có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%; Mặt hàng Diazinon thuộc nhóm 29.33 - Hợp chất dị vòng, chỉ chứa (các) dị tố nito, mã hàng 2933.59.10 có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam: “1. Trường hợp hàng hóa được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hoặc 10% theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó; trừ hàng hóa là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản; thiết bị, dụng cụ y tế thực hiện theo quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều 4 Thông tư này”.
- Theo quy định của Thông tư số 21/2015/TT-BNNPTNTT ngày 8/6/2015 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về quản lý thuốc bảo vệ thực vật thì việc nhập khẩu mặt hàng thuốc trừ sâu (thuốc bảo vệ thực vật) phải thực hiện theo quy định tại Thông tư này.
Căn cứ quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng nêu trên thì mặt hàng thuốc trừ sâu thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%. Việc thực hiện áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng thuốc trừ sâu được áp dụng thống nhất ở khâu nhập khẩu và ở khâu kinh doanh thương mại.
3. Đối với trường hợp thuốc trừ sâu (Diazinon min 95%) nhập khẩu của công ty cổ phần BVTV I TW:
Căn cứ danh mục bảo vệ thực vật được phép sử dụng tại Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 03/2015/TT-BNNPTNT ngày 29/01/2015 của Bộ NNPTNT (trước đây là Thông tư số 21/2013/TT-BNNPTNT ngày 17/4/2013) về việc ban hành Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam và công bố mã HS đối với thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam, mặt hàng thuốc trừ sâu (có hoạt chất Diazinon min 95%) thì Công ty cổ phần BVTV I TW là doanh nghiệp được Bộ NNPTNT cho phép được đăng ký nhập khẩu và kinh doanh thuốc trừ sâu (Diazinon min 95%) về để sản xuất thuốc trừ sâu (Diazinon hàm lượng 5%).
Theo đó, trường hợp công ty Công ty CPBVTV I TW nhập khẩu mặt hàng thuốc trừ sâu có hoạt chất chính là Diazinon min 95% theo đúng quy định của Thông tư số 21/2015/TT-BNNPTNT ngày 8/6/2015 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về quản lý thuốc bảo vệ thực vật thì thực hiện áp dụng mức thuế giá trị gia tăng là 5%, Trong khi chờ sửa đổi Thông tư số 03/2015/TT-BNNPTNT ngày 29/01/2015 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn đề nghị công ty thực hiện kê khai mã hàng của mặt hàng Diazinon min 95% là 2933.59.10 theo Thông báo số 227/TB-TCHQ ngày 17/3/2015 về kết quả phân loại đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% theo đúng quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
Bộ Tài chính có ý kiến để Công ty cổ phần Bảo vệ thực vật 1 Trung ương được biết và thực hiện.
|
| TL. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Thông tư 131/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hoá của biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 21/2013/TT-BNNPTNT về Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, hạn chế sử dụng, cấm sử dụng và Danh mục bổ sung giống cây trồng được phép sản xuất, kinh doanh ở Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 5 Thông báo 2227/TB-TCHQ năm 2015 về kết quả phân loại đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu là Hoạt chất Diazinon để sản xuất thuốc trừ sâu Basitox do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Thông tư 21/2015/TT-BNNPTNT về quản lý thuốc bảo vệ thực vật do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 7 Thông tư 103/2015/TT-BTC ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 2 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 08/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan
- 4 Thông tư 03/2015/TT-BNNPTNT về Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam và công bố mã HS đối với thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 5 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 4122/TCT-KK năm 2015 về phối hợp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4101/TCT-CS năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá xuất khẩu thanh toán qua ngân hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4113/TCT-KK năm 2015 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 18793/BTC-CST năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với Thiết bị phun thuốc trừ sâu do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Thông tư 131/2008/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hoá của biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 21/2013/TT-BNNPTNT về Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, hạn chế sử dụng, cấm sử dụng và Danh mục bổ sung giống cây trồng được phép sản xuất, kinh doanh ở Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 6 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Nghị định 08/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan
- 8 Thông tư 03/2015/TT-BNNPTNT về Danh mục thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam và công bố mã HS đối với thuốc bảo vệ thực vật được phép sử dụng, cấm sử dụng ở Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 9 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 10 Thông báo 2227/TB-TCHQ năm 2015 về kết quả phân loại đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu là Hoạt chất Diazinon để sản xuất thuốc trừ sâu Basitox do Tổng cục Hải quan ban hành
- 11 Thông tư 21/2015/TT-BNNPTNT về quản lý thuốc bảo vệ thực vật do Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành
- 12 Thông tư 103/2015/TT-BTC ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 13 Công văn 4122/TCT-KK năm 2015 về phối hợp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 4101/TCT-CS năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá xuất khẩu thanh toán qua ngân hàng do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 4113/TCT-KK năm 2015 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành
- 16 Công văn 18793/BTC-CST năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với Thiết bị phun thuốc trừ sâu do Bộ Tài chính ban hành